Функции налогов

В различных литературных источниках функции налогов формулируются различно, в связи с чем их количество варьируется от двух до четырех. Мы выделим три функции: фискальную, перераспределительную и стимулирующую.

Фискальная функция заключается в наполнении государственной казны денежными средствами для финансирования общественных потребностей.

Перераспределительная функция выполняет задачу нормализации распределения денежных средств между конкретными субъектами хозяйствования и физическими лицами.

Стимулирующая функция направлена на сочетание интересов налогоплательщиков с интересами государства.

Некоторые авторы учебников перераспределительную и стимулирующую функции объединяют в одну – регулирующую. Кроме того, иногда выделяют еще одну функцию – контрольную, в чем нет необходимости, так как она является общей функцией всех финансовых элементов.

Виды налогов

Наиболее типичными основными налогами, характерными для многих стран, включая Россию, являются: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, акцизы и акцизные сборы, таможенные пошлины, налог на имущество юридических и физических лиц, земельный налог, налог на рекламу.

Налоги имеют широкий спектр критериев, образующих состав и структуру налоговой системы. В современной российской налоговой системе налоги классифицируются следующим образом.

По принадлежности к уровню власти: федеральные, региональные (налоги субъектов федерации) и местные.

По субъекту уплаты: налоги на юридических и физических лиц.

По назначению: общие и специальные. Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение, например, отчисления на социальные нужды или транспортный налог.

По методу исчисления: абсолютные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Абсолютные налоги устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от величины дохода.

Пропорциональные налоги действуют в одинаковом процентном размере независимо от суммы дохода.

Прогрессивными являются такие налоги, средняя ставка которых повышается по мере возрастания дохода. Существуют два типа прогрессивных шкал налогообложения, построенных по типу простой и сложной прогрессии. При простой прогрессии повышенная ставка налога применяется к полной более высокой сумме дохода. При сложной прогрессии по более высокой ставке взимается налог с разницы между всей суммой облагаемого дохода и пределом суммы дохода, облагаемого по более низкой ставке.

Регрессивными называются налоги, средняя ставка которых снижается по мере роста дохода. Регрессивный характер в основном носят косвенные налоги. Этот вид налогов вводится с целью стимулирования роста производства или товарооборота.

По способу изъятия: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с конкретных субъектов по результатам их экономической деятельности. К ним можно отнести, например, подоходный налог на физических лиц, налог на прибыль, на имущество. Косвенные налоги взимаются путем их включения в цены товаров и услуг. В настоящее время существуют три основных разновидности косвенных налогов: акцизы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины.

Наиболее важными из них являются акцизы, которые представляют собой надбавку к цене товаров или тарифа за услуги преимущественно массового потребления. Среди акцизов наиболее значимым является налог на добавленную стоимость (НДС). Он широко применяется в зарубежной практике, но в России он превратился фактически в налог с оборота, который существовал в СССР, т.е. в налог, взимаемый с полной стоимости товаров на каждой стадии их производства и обращения. В связи с этим возникает вопрос об уменьшении ставки налога на добавленную стоимость или даже о его упразднении.

Фискальный монопольный налог является механизмом косвенного налогообложения тех товаров, производство и обращение которых монополизировано государством.

Таможенные пошлины представляют собой налоги, взимаемые с товаров, импортируемых, экспортируемых и идущих через страну транзитом.