6.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

6.2.1. Контрольные вопросы

1. В отношении каких видов деятельности может применяться ЕНВД согласно НК РФ?

2. Что определяется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга при введении в действие ЕНВД?

3. Кто является плательщиком ЕНВД?

4. Какие налоги не уплачивают организации при переходе на уплату ЕНВД?

5. Какие налоги не уплачивают индивидуальные предприниматели при переходе на уплату ЕНВД?

6. Являются ли организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, налогоплательщиками НДС?

7. Уплачивают ли налогоплательщики ЕНВД взносы на обязательное страхование?

8. Исполняют ли налогоплательщики ЕНВД обязанности налогового агента по НДС?

9. Может ли организация, переведенная на ЕНВД, применять УСН?

10. Обязаны ли налогоплательщики ЕНВД вести бухгалтерский учет?

11. Что является розничной торговлей для целей исчисления ЕНВД?

12. Укажите, какие услуги относятся к услугам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств?

13. Какой физический показатель используется при расчете ЕНВД в случае оказания бытовых услуг?

14. Включаются ли в среднесписочную численность работников для определения базы для расчета ЕНВД сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам?

15. Что является объектом обложения ЕНВД?

16. Какая ставка установлена по ЕНВД?

17. Когда представляются налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода?

18. Когда производится уплата ЕНВД по итогам налогового периода?

6.2.2. Задачи Задача №1

Компания «Счастливого пути!» осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности:

- оптовая торговля автомобилями;

- розничная торговля автомобилями в салоне площадью торгового зала 300 кв. м;

- ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

- мойка автомобилей;

- оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке площадью 500 кв. м;

- оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей, находящихся в собственности, - 10 ед., в аренде – 12 ед.);

- розничная торговля моторными маслами и техническими жидкостями через киоски на автостоянках;

- размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте;

- размещение наружной рекламы на мойках и киосках компании;

- продажа напитков, бутербродов на автостоянках.

Определить: виды предпринимательской деятельности, по которым компания вправе применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Решение:

ЕНВД могут облагаться: 3, 4, 5, 7,8,9,10.

П.1) не указан в перечне видов предпринимательской деятельности, по которой может быть введен ЕНВД.

П.2) площадь торгового зала превышает 150 кв.м., поэтому в этом случае ЕНВД не может применяться;

П.6) количество собственных и арендованных автомобилей превышает 20 ед., поэтому ЕНВД не может применяться.

Задача № 2

ООО "Гвоздика" занимается розничной торговлей товарами через находящийся в Санкт-Петербурге магазин, площадь торгового зала которого составляет 142 кв. м. В 20_ г. значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798; значение корректирующего коэффициента К2 для данного вида деятельности установлено в размере 1,0.

Определить: будет ли ООО плательщиком ЕНВД? Если да, то определить объект налогообложения, налоговую базу и сумму ЕНВД за налоговый период.

Решение

Да, розничная торговля с площадью зала менее 150 кв.м подпадает под ЕНВД.

ВД = 142 кв.м. х 1,798 х 1 х 1800 руб./кв.м х 3 месяца = 1 378 706 руб.

ЕНВД = 1 378 706 х 0,15 = 206 806 руб.