Задача № 3

Работающей пенсионерке, ежемесячная пенсия которой составляет 12 570 руб., по месту основной работы начислена заработная плата:

• за январь – 22 000 руб.

• за февраль – 23 500 руб.

• за март – 22 500 руб.

• за апрель – 22 200 руб.

• за май – 21 600 руб.

• за июнь – 23 000 руб.

• за июль – 24 000 руб.

• за август – 24 430 руб.

• за сентябрь – 23 890 руб.

• за октябрь – 24 970 руб.

• за ноябрь – 24 600 руб.

• за декабрь – 25 900 руб.

По основному месту работы пенсионерка в марте получила подарок на сумму 7 200 руб., в мае – премию в размере 5 000 руб. В июне ей начислена материальная помощь на лечение в сумме 8 000 руб.

В июле пенсионерка получила дивиденды по акциям акционерного общества в сумме 19 000 руб.

В декабре она получила выигрыш в лотерею «Русское лото» в размере 117 000 руб.

В декабре пенсионерка заплатила за свое лечение в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности, 130 000 руб. Клиника выдала ей документы, подтверждающие ее целевые расходы на лечение, которое является дорогостоящим.

По окончании налогового периода пенсионерка представила в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие ее право на социальные налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты.

Решение:

	зарплата	Доп.начисления
1	22 000
2	23 500
3	22 500	3 200 – подарок ( 7 200 – 4 000)
4	22 200
5	21 600	5 000
6	23 000	4 000 (8 000 - 4 000) – мат.помощь
7	24 000
8	24 430
9	23 890
10	24 970
11	24 600
12	25 900
итого	282 590	12 200

НДФЛ = (282 590 + 12 200) х 0,13 = 38 323

НДФЛ с дивидендов: 19 000 х 0,13 = 2 470

НДФЛ лотерея (117 000 – 4000)х 0,13 = 14 690

Социальные налоговые вычеты: 130 000 х 0,13= 16 900

Задача № 4

Бухгалтеру организации, имеющему двоих детей школьного возраста, за налоговый период начислена заработная плата по основному месту работы в размере 65 000 руб. ежемесячно.

Начислено по трудовому соглашению за консультации и подготовку годовой отчетности: в январе – 10 000 руб., в феврале – 10 000 руб., в марте – 10 500 руб., в апреле – 16 000 руб.

В январе бухгалтер представил в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

В апреле получены проценты по депозитному вкладу в коммерческом банке. Депозитный счет открыт с 1 января текущего года на сумму 200 000 руб. Процентная ставка – 8% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 7,75 % годовых.

В мае получена премия по основному месту работы в размере 20 000 руб., в июле – материальная помощь в размере 18 000 руб. и подарок на сумму 10 000 руб.

Организацией ежемесячно перечисляются средства на пенсионный вклад бухгалтера в негосударственный пенсионный фонд в размере 1 000 руб.

В октябре бухгалтер продал квартиру за 4 200 000 руб., которая находилась в его собственности более трех лет, в ноябре купил жилой дом за 4 500 000 руб.

В декабре получены дивиденды по акциям организации на сумму 50 000 руб.

В сентябре и декабре бухгалтер заплатил за свое обучение в университете на заочной форме обучения 75 000 руб. и 50 000 руб., соответственно.

По окончании налогового периода бухгалтер представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на социальные и имущественные налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты.

Решение:

1) Расчет суммы НДФЛ, удержанной налоговыми агентами:

1. Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором его доход нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб., т. е. в течение 4 месяцев (306 500 руб.)

2. Доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

а) материальная помощь: 4 000 руб. - в июле;

б) стоимость подарков: 4 000 руб. - в июле.

3. Взносы в негосударственный пенсионный фонд:

1 000 руб. х 12 месяцев = 12 000 руб. (доходы, не подлежащие налогообложению в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника).

4. НДФЛ с заработной платы = [(65 000 + 10 000 – 2 800) + (65 000 + 10 000 – 2 800) + (65 000 + 10 500 – 2 800) + (65 000 + 16 000 – 2 800) + (65 000 + 20 000) + 65 000 + (65 000 + 14 000 + 6 000) + 65 000 + 65 000 + 65 000 + 65 000 + 65 000] х 0,13 = 72 200 + 72 200 + 72 700 + 78 200 + 85 000 + 65 000 + 85 000 + 65 000 х 5 = 855 300 х 0,13 = 111 189 руб.

21. НДФЛ, начисленный на проценты по депозитному вкладу в коммерческом банке: [200 000 х 0,09 – 200 000 х (0,075 + 0,05)] х 0,35 = (18 000 – 16 500) х 0,35 = 700 руб.

Не правильно.

7,75% + 5 % = 12,5 %, 8 меньше 12,5 %

6. НДФЛ, начисленный на дивиденды по акциям = 50 000 х 0,13 = 6 500 руб.

2) Расчет социальных налоговых вычетов за свое обучение в университете на заочной форме обучения:

75 000 + 50 000 = 125 000 руб.

Следовательно, на основании представленной налоговой декларации, сумма возврата из бюджета по социальным налоговым вычетам составит: 120 000 х 0,13 = 15 600 руб.

3) Расчет имущественных налоговых вычетов:

1. При продаже квартиры за 4 200 000 руб., НДФЛ не уплачивается, так как она находилась в его собственности более пяти лет;

2. При покупке жилого дома за 4 500 000 руб., имущественный вычет составит 2 000 000 руб.

Сумма возврата из бюджета по имущественному налоговому вычету составит:

2 000 000 х 0,13 = 260 000 руб.

Следовательно, на основании представленной налоговой декларации, сумма возврата из бюджета за налоговый период составит 111 189 руб.

По имущественному налоговому вычету при покупке жилого дома перейдет к возврату из бюджета на следующие налоговые периоды 192 361 руб. (111 189 руб. - 15 600 руб. - 260 000 руб. = - 164 471 руб.)

2-вариант:

Когда более 3-х лет:

416 000 – 260 000 – 15 600 = 140 400 - доплате в бюджет.

Месяцы	оклад		премия	НВ на детей
1	65 000	10 000		2 800
2	65 000	10 000		2 800
3	65 000	10 500		2 800
4	65 000	16 000		2 800
5	65 000		20 000
6	65 000
7	65 000		14 000+ 6 000
8	65 000
9	65 000
10	65 000
11	65 000
12	65 000
Итого	780 000	46 500	40 000	11 200

НДФЛ с зарплаты = (780 000 + 46 500 + 40 000 -11 200) х 0.13 = 111 189

НДФЛ, начисленный на дивиденды по акциям = 50 000 х 0,13 = 6 500 руб.

Взносы в негосударственный пенсионный фонд:

1 000 руб. х 12 месяцев = 12 000 руб. (доходы, не подлежащие налогообложению в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника).

(4 200 000 – 1000 000) х 0,13 = 416 000 – к уплате

2 000 000 х0,13 = 260 000 – к возврату

Социальный вычет на обучение: 120 000 х 0, 13= 15 600 – возврат

416 000 – 260 000 – 15 600 = 140 400 – к уплате.

По итогам камеральной проверки декларации (780 000 + 46 500 + 40 000 -11 200 +4 200 000 – 1000 000 – 2000 000 – 120 000) х 0,13 =

= 251 589

251 589 – 111 189 = 140 400