2.1.2. Задачи Задача № 1

Добывающее предприятие осуществляет добычу нерудных строительных материалов. Всю продукцию добывающего предприятия приобретает для дальнейшей обработки перерабатывающее предприятие. Произведенные им материалы и полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции, которая впоследствии поступает через снабженческо-сбытовую организацию в торговую сеть.

Условно предполагается, что в налоговом периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы каждого предприятия составляют 5% от себестоимости производимой продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10%. Вся продукция облагается НДС по ставке 18%. Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.

Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов:

Таблица 2.1

Стадии производства и реализации	Заработная плата за месяц (тыс. руб.)	Амортизация за месяц (тыс. руб.)
Добывающее предприятие	1 204	1 050
Перерабатывающее предприятие	660	512
Изготовитель продукции	916	415
Снабженческо-сбытовая организация	380	113

Определить:

1. сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара;

2. на каждом этапе сумму НДС:

- начисляемую к уплате в бюджет;

- подлежащую налоговому вычету;

- подлежащую к уплате в бюджет (возмещению из бюджета);

3) Какое из предприятий несет наибольшую нагрузку по уплате НДС? Почему?

4) Какую сумму НДС в цене товара получит конечный потребитель?

Задача № 2

Организация в налоговом периоде оплатила и приняла к учету:

• материально-производственные запасы для производственных нужд на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб.;

• основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. и основное средство, не используемое в хозяйственной деятельности стоимостью 141 600 руб., в т.ч. НДС 21 600;

• материалы для общехозяйственных целей на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.;

• услуги производственного характера на сумму 177 000 руб., в том числе НДС  27 000 руб.

Кроме того, организация в соответствии с условиями договора перечислила аванс в сумме 660 800 руб. за общехозяйственные материалы, облагаемые по ставке 18%, поступление которых планируется в следующем налоговом периоде.

Стоимость реализованных организацией в этом же налоговом периоде товаров, облагаемых НДС, составила 2 000 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10% – 500 000 руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, в сумме 708 000 руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за налоговый период, при условии, что контрагенты организации оформили все необходимые первичные документы и счета-фактуры.

Решение:

1. НДС с НБ = 500 000 х 10/100 + 1500 000 х 18/100 + 708 000 х 18/118 = 50 000 + 270 000 + 108 000 = 428 000

2. Налоговые вычеты по НДС: 180 000 + 90 000 +18 000 +27 000 + 660 800 х 18/118 = 315 000 + 100 800 = 415 800

НДС в бюджет : 12 200 руб.