2.2. Акцизы

2.2.1. Контрольные вопросы

1. Дайте социально-экономическую характеристику акцизам.

2. Перечислите подакцизные товары, укажите общие для них черты.

3. Укажите основные отличия акциза от налога на добавленную стоимость.

4. Назовите плательщиков акцизов и объект обложения акцизами.

5. Назовите налоговый период, порядок и сроки уплаты акцизов, в том числе авансовых платежей;

6. Назовите виды ставок акцизов.

7. Раскройте порядок расчета налоговой базы по акцизам.

8. Перечислите основания увеличения налоговой базы по акцизам.

9. Укажите значимость максимальной розничной цены при взимании акцизов.

10. Перечислите условия применения вычетов по акцизам.

2.2.2. Задачи Задача № 1 (стр. 38)

Нефтеперерабатывающий завод «Углеводород» произвел и реализовал в апреле 2018 года 1000 тонн автомобильного бензина пятого класса по цене 40 000 рублей за тонну, 300 тонн автомобильного бензина несоответствующего пятому классу по цене 42 000 рублей за тонну. Себестоимость автомобильного бензина обоих классов составляет 50% от цены реализации.

Так же в апреле 2018 года завод передал 10 тонн автомобильного бензина пятого класса в качестве вклада в уставный капитал Общества «Огонек», учредителем которого он является.

Завод ведет раздельный учет операций по производству и реализации подакцизных товаров

Определите сумму акциза, подлежащую уплате за апрель 2018 года и дату его уплаты.

Решение.

Ставки:

5 класс = 11 213 руб./тонну

Не соответствующий = 13 100 руб. за 1 тонну

А= 1000 тонн х 11 213 = 11 213 000 руб.

А= 300 тонн х 13 100 = 3 930 000 руб.

А = 10 тонн х 11 213 = 112 130 руб.

Итого: 15 255 130 Срок: до 25 мая 2018

Задача № 2

Компания «Крымские виноделы» в апреле 2017 года реализовало 5 000 литров вина собственного производства с защищенным наименованием места происхождения крупной сети розничной торговли «Коробок» по цене 120 рублей за литр. Кроме того, в апреле 2017 года отгрузила 1 000 литров виноградного сусла вино-водочному заводу «Знай меру» по цене 60 рублей за литр.

Определите налогоплательщиков, перечень подакцизных товаров, сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

Налогоплательщиком является компания «Крымские виноделы».

Подакцизным товаром является вино с защищенным наименованием места происхождения.

Сумма акциза равна объему реализованной продукции собственного производства 5 000 литров умноженного на ставку 5 рублей за литр, т. е. 25 000 рублей.

Задача № 3

Индивидуальный предприниматель открыл свою пивоварню и в январе 2017 года произвел пиво с объемной долей этилового спирта 5 % в количестве 200 литров, в феврале 2017 года – пиво с объемной долей этилового спирта 9% в количестве 300 литров.

Произведенное пиво он полностью реализовал в марте 2017 года.

Раздельный учет индивидуальный предприниматель не вел.

Определите налоговый период, в котором сумма акциза будет к уплате в бюджет и сумму акциза, подлежащую уплате.

Справочно:

Ставка акциза на пиво с объемной долей этилового спирта до 8,6 % составляет 21 рубль за литр, а на пиво с долей этилового спирта свыше 8,6 % - 39 рублей за литр.

Решение

Налоговый период – календарный месяц, объект налогообложения операции с подакцизным товаром, в данном случае реализация, следовательно, налоговый период в котором будет сумма акциза к уплате – март 2017 года.

Налогоплательщик не ведет раздельного учета операций с подакцизными товарами, следовательно, будет применяться максимальная ставка акциза

Налоговая база = 200 +300 =500

Сумма акциза к уплате 500*39= 19 500