Задача № 12

Организация занимается оптовой торговлей канцтоварами. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 г. составил 50 000 руб.

В 1 квартале 2018 г. предприятие получило выручку от реализации продукции – 8 млн. руб., в т.ч. НДС – 18%. Остатки товаров на складе на первое и последнее число первого квартала 2018 г. равны нулю.

Расходы за 1 квартал составили:

1. на оплату труда – 800 000 руб.;

2. на приобретение товаров для перепродажи – 5 800 000 руб. в том числе НДС – 18%;

3. представительские расходы – 125 000 руб.;

4. на добровольное медицинское страхование работников (договор заключен на 2 года) – 50 000 руб.;

5. на изготовление рекламных стендов – 80 000 руб.;

6. потери от брака – 60 000 руб.;

7. на оплату услуг банка – 15 000 руб.

Также в марте были получены следующие доходы:

• от долевого участия в деятельности других предприятий (дивиденды) – 20 000 руб.;

• штрафные санкции за нарушение условий оплаты хозяйственного договора – 50 000 руб.

Определите:

1. сумму страховых взносов за 1 квартал 2018 г.;

2. сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2018 г.;

3. величину ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 и 2 кварталах 2018 г.;

4. налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога за 1 квартал.

Решение:

Доходы от реализации	Расходы, связанные с производством и реализацией	ВД	ВР	Д и Р, не учитываемые
8 000 000: 1,18 = 6 779 661 НДС = 1 220 339	800 000	20 000 (13 %)	7)15 000
	Страховые взносы = 30 % х 800 000 = 240000	50 000
	5 800 000: 1,18 = =4915255 НДС = 884 746
	125 000 Норматив = 4 % от фот = 800 000 х 4 %= 32 000 руб.			93 000 = 125 000-32 000
	50 000 руб Норматив = 6 % от ФОТ = 6 % х 800 000 = 48 000			2000
	80 000
	60 000
6 779 662	6 175 255	50 000	15 000

Ст.255. НК РФ :

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 % от суммы расходов на оплату труда.

НДС = 1 220 339 + 50 000 х 0,18 - 884 746 – 125 000 х 0,18 – 80 000 х 0,18 = 1 220 339 + 9 000 – 884 746 – 22 500 – 14 400 = 307 693

Прибыль от реализации = 6 779 661 - 6 175 255 = 604 406

В Д (-ВР) = 50 000 - 15 000 = 35 000

Прибыль = 639 406

Налог на прибыль = 127 881, в т.ч

Федеральный бюджет = 19 182 (3%)

Региональный бюджет = 108 699 (17 %)

До 28 января – 50 000 До 28 февраля – 50 000 До 28 марта – 50 000

До 28 апреля – 42 627 До 28 мая – 42 627 До 28 июня – 42 627

НДС – 20 %

Доходы от реализации	Расходы, связанные с производством и реализацией	ВД	ВР	Д и Р, не учитываемые
8 000 000: 1,2 = 6 666 667 НДС = 1 333 333	800 000	20 000 (13 %)	7)15 000
	Страховые взносы = 30 % х 800 000 = 240000	50 000
	5 800 000: 1,20 = =4 833333 НДС = 966 667
	125 000 Норматив = 4 % от фот = 800 000 х 4 %= 32 000 руб.			93 000 = 125 000-32 000
	50 000 руб Норматив = 6 % от ФОТ = 6 % х 800 000 = 48 000			2000
	80 000
	60 000
6 666 667	6 093 333	50 000	15 000

Прибыль от реализации = 6 666 667 - 6 093 333 = 573 334

В Д (-ВР) = 50 000 - 15 000 = 35 000

Прибыль = 608 334

Налог на прибыль = 121 667, в т.ч

Федеральный бюджет = 18 250 (3%)

Региональный бюджет = 103 417 (17 %)

До 28 января – 50 000 До 28 февраля – 50 000 До 28 марта – 50 000

До 28 апреля – 40 556 До 28 мая – 40 556 До 28 июня – 40 556

НДС = 1 333 333 + 50 000 х 0,20 – 966 667 – 125 000 х 0,20 – 80 000 х 0,20 = 1 333 333 + 10 000 – 966 667 – 25 000 – 16 000 = 335 666