Задача № 15

Выручка (без НДС) ЗАО «Актив» за 2016 г. составила:

• в I квартале – 800 000 руб.;

• во II квартале – 900 000 руб.;

• в III квартале – 1 200 000 руб.;

• в IV квартале – 700 000 руб.

В I квартале 2017 г. выручка фирмы равна 1 000 000 руб. (без учета косвенных налогов).

Во II квартале 2017 г. выручка составила 1 300 000 руб. (без учета косвенных налогов).

В III квартале 2017 г. выручка фирмы равна 900 000 руб. (без учета косвенных налогов).

Определить, имеет ли организация право применять кассовый метод в 2017 г. Дать пояснения по итогам решения задачи.

Решение:

Ст.273 НК РФ:

1. Организации (за исключением банков кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций, организаций, признаваемых в соответствии с НК контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, и налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 НК) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

период	Выручка	Средняя выручка за предыдущие 4 квартала	может ли применять кассовый метод?
1 кв 2016	800 000
2 кв 2016	900 000
3 кв 2016	1 200 000
4 кв 2016	700 000
1 кв 2017	1 000 000	900000	да
2 кв 2017	1 300 000	950000	да
3 кв 2017	900 000	1050000	нет!

Согласно п.4 ст.273 – с 01 января 2017 года организация должна вернуться на метод начислений.

Следовательно, все доходы и расходы необходимо будет пересчитать по правилам метода начисления за весь текущий год начиная с начала года

3.1.3. Практические ситуации

Оцените правомерность действий налогоплательщиков в следующих ситуациях:

1. Иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, определяет прибыль для налогообложения как разницу между доходами и расходами.

2. Организация приобрела импортные материалы для нужд производства и при отнесении их в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, исключила из их стоимости суммы НДС и ввозных таможенных пошлин.

3. В результате инвентаризации имущества организации выявлены излишки материалов. Организация уплатила налог на прибыль с рыночной стоимости выявленных излишков.

4. Организация включила в состав материальных расходов материалы, выявленные в качестве излишек при инвентаризации по рыночной цене.

5. Организация внесла в бюджет платежи за выбросы загрязняющих веществ в природную среду, осуществленные в пределах допустимых норм, а также платежи за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ. Все эти платежи организация включила в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.

6. В договоре на приобретение сырья указано, что упаковка, включенная в цену сырья, подлежит возврату поставщику. Организация – покупатель сырья включила стоимость возвращаемой упаковки в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.

7. Организация с целью стимулирования работников установила надбавку к окладам за высокие достижения в труде. Выплачиваемые надбавки включаются организацией в состав расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении.

8. Организация приобрела станок для нужд производства стоимостью 53 тыс. руб. и включила стоимость станка в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

9. Организация приобрела вексель банка стоимостью 50 тыс. руб. сроком обращения 3 года. Вексель включен в состав амортизируемого имущества организации.

10. Научно-исследовательский центр, являющийся коммерческой организацией, разработал секретную формулу для определения точных координат объекта на местности. Определен срок полезного использования формулы – 4 года. Патент (или какие-либо другие охранные документы) не оформлены. Формула включена в состав амортизируемого имущества.

11. Организация передала грузовой автомобиль в аренду сроком на 2 месяца. Суммы начисленной за это время амортизации по автомобилю включены в состав внереализационных расходов.

12. Организация произвела начисление и уплату сумм водного налога, налога на имущество и налога на прибыль. Начисленные суммы налогов отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

13. Комитент передал комиссионеру товары на реализацию. Со всей стоимости полученных товаров комиссионер уплатил налог на прибыль организаций.

14. Комиссионер осуществил определенные расходы за комитента в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. При этом в соответствии с договором эти затраты не включаются в состав расходов комиссионера. Впоследствии комиссионеру поступили денежные средства в счет возмещения этих затрат. С полученной суммы комиссионер уплатил налог на прибыль.

15. Российская организация получила на расчетный счет дивиденды от долевого участия в другой российской организации и с полученных сумм дивидендов исчислила и уплатила налог на прибыль по ставке 15%.

16. Должник организации на основании решения суда должен был уплатить штрафы за нарушение договорных обязательств в I квартале текущего года. Фактически сумма штрафных санкций была получена организацией в IV квартале, тогда же с этих сумм был уплачен налог на прибыль. Организация определяет момент реализации по методу начисления.

17. Компания, основным видом деятельности которой является финансовый консалтинг, списывает сумму прямых расходов на уменьшение доходов от производства и реализации налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства.

18. Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

19. Российская организация, выплачивающая дивиденды своим акционерам – юридическим лицам (российским и иностранным), при расчете удерживаемой из дивидендов суммы налога на прибыль вычитает из суммы дивидендов, подлежащих выплате, сумму полученных ею дивидендов от других организаций, и полученную величину умножает на 13%.

1. ООО «Ромашка» осуществила в 2017 г. представительские расходы на сумму 40 000 руб. Выручка от реализации продукции в отчетном периоде составила 2 000 000 рублей, фонд оплаты труда - 100 000 рублей, остаточная стоимость основных средств - 700 000 рублей. Определите сумму представительских расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.