Задача № 10

По состоянию на 31 марта 2017 года по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за I квартал организация выявила следующие сомнительные долги:

• задолженность заказчика за выполненные подрядные работы в размере 59 00 руб., в том числе НДС 9 000 руб., срок платежа по договору - 16 января (долг № 1);

• задолженность покупателя за поставленные товары в размере 88 500 руб., в том числе НДС 13 500 руб., срок платежа по договору - 7 февраля (долг № 2);

• задолженность принципала по агентскому договору в размере 50 150 руб., в том числе НДС 7 650 руб., срок платежа по договору - 14 марта (долг № 3).

Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам I квартала составила 1 586 000 руб.

Согласно принятой учетной политике организация создает резерв по сомнительным долгам.

Необходимо рассчитать сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам на I квартал 2017 года.

Задача № 11

Предприятие занимается производством мебели. Ниже представлены показатели хозяйственной деятельности предприятия за год.

Выручка от реализации продукции собственного производства – 50 млн. руб., в т.ч. НДС – 18%.

Расходы:

1. на приобретение пиломатериалов и фурнитуры – 30 000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;

2. на аренду цеха и склада – 1 200 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;

3. амортизация – 200 тыс. руб.;

4. на оплату труда основных работников – 3 000 тыс. руб.;

5. на оплату труда управленческого персонала – 1 500 тыс. руб.;

6. на страховые взносы – 30% от РОТ;

7. на оплату услуг банка – 55 тыс. руб.;

8. на потери от брака – 70 тыс. руб.;

9. на приобретение электроэнергии, воды – 840 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;

10. на участие в выставке – 180 тыс. руб. в т.ч. НДС - 18%;

11. на приобретение призов – 80 тыс. руб. без НДС;

12. прочие расходы, учитываемые в целях налогообложения – 1 600 тыс. руб. без НДС.

Также организацией был получен в 2017 г. кредит на полгода в размере 1 000 тыс. руб. под 12% годовых. Договор кредита не содержал условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства. Ставка рефинансирования на дату привлечения кредита – 10% (9,75%, 9,25% в дальнейшем). В 2017 г. займ был возвращен в срок.

Остатки на складе равны нулю на начало и конец периода.

Справочно: к прямым расходам по учетной политике компании относятся (ст.318 НК РФ):

• материальные затраты;

• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы обязательных социальных платежей;

• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Определите: объекты обложения, налоговую базу, сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате с разбивкой по бюджетам, суммы прямых и косвенных расходов.

Доходы от реализации	Расходы, связанные с производством и реализацией	ВД	ВР	Д и Р, не учитываемые
50 000 000: 1,18 = 42 372 881	30 000 000: 1,18 =25 423 729		55 000
	1 200 000 : 1,18 = 1 016 949		60 000
	200 000
	3 000 000
	1 500 000
	900 000
	450 000
	70 000 (ст.264 п.47)
	840 000: 1,18 = 711 864
	180 000 : 1,18 = 152 542
	80 000
	1 600 000
42 372 881	35 105 084	-	115 000

Норматив на приобретение призов = 1 % от выручки = 1% от 42 372 881 = 423 728

% за кредит = 1000 000 х 12 %/12 месяцев х 6 месяцев = 60 000

Прибыль от реализации Т.Р,У = 42 372 881 - 35 105 084 = 7 267 797

ВД (-ВР) = - 115 000

Прибыль = 7 152 797

Налог на прибыль = 7 152 797 х 20 % /100 % = 1 430 559, в т.ч.

В федеральный бюджет = 7 152 797 х 3 % = 214 584

В региональный бюджет =7 152 797 х 17% = 1 215 975

Прямые расходы: 30 235 593 = 25 423 729 (пиломатериалы) + 200 000 (ам. отчисления) + 3 000 000 (РОТ) + 900 000 (страх. взносы) + 711 864 (энергия и вода).

Косвенные 4 869 492

Ставка НДС – 20 %

Доходы от реализации	Расходы, связанные с производством и реализацией	ВД	ВР	Д и Р, не учитываемые
50 000 000: 1,20 = 41 666 667	30 000 000: 1,20 =25 000 000		55 000
	1 200 000 : 1,20 = 1 000 000		60 000	1000 000
	200 000
	3 000 000
	1 500 000
	900 000
	450 000
	70 000 (ст.264 п.47)
	840 000: 1,20 = 700 000
	180 000 : 1,20 = 150 000
	80 000
	1 600 000
41 666 667	34 650 000	-	115 000

Норматив на приобретение призов = 1 % от выручки = 1% от 41 666 667 = 416 667

% за кредит = 1000 000 х 12 %/12 месяцев х 6 месяцев = 60 000

Прибыль от реализации Т.Р,У = 41 666 667 - 34 650 000 = 7 016 667

ВД (-ВР) = - 115 000

Прибыль = 6 901 667

Налог на прибыль = 6 901 667 х 20 % /100 % = 1 380 333, в т.ч.

В федеральный бюджет = 6 901 667 х 3 % = 207 050

В региональный бюджет =6 901 667 х 17% = 1 173 283

Прямые расходы: 29 800 000 = 25 000 000 (пиломатериалы) + 200 000 (ам. отчисления) + 3 000 000 (РОТ) + 900 000 (страх. взносы) + 700 000 (энергия и вода).

Косвенные 4 850 000 = 34650 000 – 29800 000

Доход/расход	всего	Не учитыв. в целях налогообл.(НДС который в том числе всего умножаем на 18/118)	Учитывается в целях налогообложения		Прим.
			От реализации	Внереализационные
			(без НДС)
Выручка	50 000 000	7 627 119	42 372 881		ст.249
пиломатериалы	-30 000 000	-4 576 271	-25 423 729		ст.254 п.1 пп 1
аренда цеха и склада	-1 200 000	-183 051	-1 016 949		ст.264 п. 1 пп 10 - прочие
амортизация	-200 000		-200 000		ст.259
РОТ основных работников	-3 000 000		-3 000 000		ст. 255 п. 1
РОТ упр персонала	-1 500 000		-1 500 000		ст. 255 п. 1
Страх взносы с РОТ основных рабочих - 30%	-900 000		-900 000		Прочие - ст.264 п.1 пп 1
Страх взносы с АУП - 30%	-450 000		-450 000		Прочие - ст.264 п.1 пп 1
Банк	-55 000			-55 000	ст.265, п.1 пп 15
Потери от брака	-70 000		-70 000		Прочие - ст.264 п.1 пп 47
электроэнергия и вода	-840 000	-128 136	-711 864		ст.254 п.1 пп5
Выставка	-180 000	-27 458	-152 542		Прочие - ст.264 п.1 пп 28 и п 4 ст 264
Призы	-80 000		-80 000		См. 1% от выручки ст. 264 п.4
Прочие	-1 600 000		-1 600 000
Получен займ	1 000 000	1 000 000			Ст. 251 п. 10
Погашен займ	-1 000 000	-1 000 000			Ст. 270 п. 12
Проценты по займу	-60 000			-60 000	Ст. 269, ст. 328 (нормируются проценты только в отношении контр. сделок с 2015 года)
Итого расходов			-35 105 085	-115 000
ПДН прибыль до налогообложения	7 152 797
ННП	1 430 559
ЧП	5 722 237
в бюджет субъекта 3%	1 215 975	До 2017 г. 18% 1287503
в Фед Бюджет	214 584	2% 143056
Расходы	прямые	косвенные	всего	внереал
	30 235 593	4 869 492	-35 105 085	-115 000