Задача № 5 (стр.62)

Ежемесячная заработная плата гражданина, налогового резидента РФ, составляла 49 000 руб. Он получил инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

В январе он представил в бухгалтерию организации заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

В мае отчетного года гражданин перечислил благотворительный взнос детскому дому в размере 50 000 руб.

В июле он продал мотоцикл за 140 000 руб., и автомобиль за 250 000 руб., которые находились в его собственности 2 года.

В октябре гражданин продал квартиру за 3 200 000 руб., которая находилась в его собственности 2 года, а в декабре купил жилой дом за 3 560 000 руб.

По окончании налогового периода гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты.

Решение:

49 000 х 12 =588 000

НДФЛ = (588 000 – 36 000) х 0,13 = 71 760

Решение:

1) Расчет суммы НДФЛ, удержанной налоговым агентом:

1. Стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. ежемесячно в течение налогового периода:

3 000 х 12 = 36 000 руб.

2. НДФЛ с заработной платы = (49 000 х 12 – 36 000) х 0,13 = (588 000 – 36 000) х 0,13 = 552 000 руб. х 0,13 = 71 760 руб.

2) Расчет социальных налоговых вычетов:

Социальный вычет, в виде благотворительного взноса детскому дому предоставляется в размере расходов - 50 000 руб., так как составляет менее 25 % суммы дохода, полученного за налоговый период и подлежащего налогообложению;

Сумма возврата из бюджета по социальному налоговому вычету составит:

50 000 х 0,13 = 6 500 руб.

3) Расчет имущественных налоговых вычетов:

1. Имущественный налоговый вычет при продаже мотоцикла и автомобиля – 250 000 руб. (иное имущество, находящееся в собственности гражданина менее пяти лет)

Сумма НДФЛ к уплате в бюджет по имущественному налоговому вычету при продаже мотоцикла и автомобиля составит:

(140 000 + 250 000 - 250 000) х 0,13 = 140 000 х 0,13 = 18 200 руб.

2. При продаже квартиры за 3 200 000 руб. НДФЛ не уплачивается с 1 000 000 руб., так как она находилась в собственности гражданина менее пяти лет.

Сумма НДФЛ к уплате в бюджет по имущественному налоговому вычету при продаже квартиры составит: (3 200 000 – 1 000 000) х 0,13 = 2 200 000 х 0, 13 = 286 000 руб.

3. При покупке жилого дома за 3 560 000 руб., имущественный вычет составит 2 000 000 руб.

Сумма возврата из бюджета по имущественному налоговому вычету при покупке жилого дома составит:

2 000 000 х 0,13 = 260 000 руб.

Итого сумма НДФЛ к уплате в бюджет по имущественным налоговым вычетам составит:

18 200 + 286 000 – 260 000 = 44 200 руб.

Следовательно, на основании представленной налоговой декларации сумма НДФЛ к уплате в бюджет за налоговый период составит:

44 200 – 6 500 = 37 700 руб.

Задача № 6

Герою России, инвалиду 2 группы вследствие ранения, полученного при исполнении обязанностей военной службы, имеющему совместно проживающих с ним детей – студента и аспиранта дневной формы обучения 17 и 23 лет, начислена по месту основной работы следующая заработная плата:

• за январь – 52 900 руб.

• за февраль – 53 400 руб.

• за март – 50 800 руб.

• за апрель – 45 850 руб.

• за май – 53 200 руб.

• за июнь – 50 800 руб.

• за июль – 55 700 руб.

• за август – 54 000 руб.

• за сентябрь – 55 000 руб.

• за октябрь – 50 300 руб.

• за ноябрь – 54 700 руб.

• за декабрь – 54 500 руб.

За работу по трудовому соглашению начислена заработная плата:

• за февраль – 9 000 руб.

• за март – 10 500 руб.

• за апрель – 15 200 руб.

• за май – 5 000 руб.

В январе гражданин представил в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

В марте им получены дивиденды по акциям организации на сумму 15 000 руб.

В январе и сентябре гражданин заплатил за обучение детей в университете по 35 000 руб. за каждого ребенка.

В июне он перечислил благотворительный взнос дому ребенка на сумму 28 000 руб.

В октябре гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За услуги клиники он заплатил 160 000 руб. Предоставленный вид лечения относится к дорогостоящим видам лечения.

Кроме того, в связи с болезнью 17-летнего сына в ноябре гражданин по назначению лечащего врача приобрел лекарства на сумму 15 000 руб. и оплатил лечение сына на сумму 20 000 руб. Предоставленное сыну лечение к дорогостоящим видам лечения не относится.

В мае гражданин продал жилой дом, который находился в его собственности 4 года, за 3 100 000 руб. и купил квартиру за 3 750 000 руб.

По окончании налогового периода гражданин представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на социальные и имущественные налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты.

Решение:

1) Расчет суммы НДФЛ, удержанной налоговыми агентами:

1. Стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. ежемесячно в течение налогового периода: 3 000 х 12 = 36 000 руб.

2. Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором его доход нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб., т. е. в течение 6 месяцев (306 950 руб.).

3. НДФЛ с заработной платы = [(52 900 – 3 000 – 2 800) + (53 400 + 9 000 – 3 000 – 2 800) + (50 800 +10 500 – 3 000 – 2 800) + (45 850 + 15 200 – 3 000 – 2 800) + (53 200 + 5 000 – 3 000 – 2 800) + (50 800 – 3 000 – 2 800) + (55 700 – 3 000) + (54 000 – 3 000) + (55 000 – 3 000) + (50 300 – 3 000) + (54 700 – 3 000) + (54 500 – 3 000)] х 0,13 = (47 100 + 56 600 + 55 500 + 55 250 + 52 400 + 45 000 + 52 700 + 51 000 + 52 000 + 47 300 + 51 700 + 51 700) х 0,13 = 618 250 руб. х 0,13 = 80 372 руб.

4. НДФЛ, начисленный на дивиденды по акциям = 15 000 х 0,13 = 1 950 руб.

2) Расчет социальных налоговых вычетов:

1. благотворительность:

вычет, в виде благотворительного взноса дому ребенка, предоставляется в размере расходов - 28 000 руб., так как составляет менее 25 % суммы дохода, полученного за налоговый период и подлежащего налогообложению;

2. на обучение детей на дневной форме обучения – 50 000 х 2 = 100 000 руб.;

3. на лечение:

а) на свое лечение - 160 000 руб., (предоставляется в размере расходов, так как данный вид лечения относится к дорогостоящим видам);

б) на лечение сына – 15 000 + 20 000 = 35 000 руб.

Следовательно, сумма возврата из бюджета по социальным налоговым вычетам составит: (28 000 + 100 000 + 160 000 + 35 000) х 0,13 = 323 000 х 0,13 = 41 990 руб.

3) Расчет имущественных налоговых вычетов:

1. При продаже жилого дома, которым гражданин владел менее пяти лет, за 3 100 000 рублей, сумма НДФЛ к уплате в бюджет составит:

(3 100 000 – 1 000 000) х 0,13 = 273 000 руб.;

2. При покупке квартиры сумма имущественного налогового вычета составит 2 000 000 руб.

Сумма возврата из бюджета по имущественному налоговому вычету при покупке квартиры составит: 2 000 000 х 0,13 = 260 000 руб.

4. Сумма НДФЛ к уплате в бюджет по имущественным налоговым вычетам составит:

273 000 - 260 000 = 13 000 руб.

4) Следовательно, на основании представленной налоговой декларации, сумма НДФЛ к возврату из бюджета составит:

41 990 – 13 000 = 28 990 руб.

Месяцы	зарплата	Доп. соглашение	НВ	НВ
1	52 900		3 000	2 800
2	53 400	9 000	3 000	2 800
3	50 800	10 500	3 000	2 800
4	45 850	15 200	3 000	2 800
5	53 200	5 000	3 000	2 800
6	50 800		3 000	2 800
7	55 700		3 000	-
8	54 000		3 000	-
9	55 000		3 000	-
10	50 300		3 000	-
11	54 700		3 000	-
12	54 500		3 000	-
итого	631 150	39 700	36 000	16 800

НДФЛ = (631 150 + 39 700 - 36 000 – 16 800) х 0,13 = 80 347

НДФЛ, начисленный на дивиденды по акциям = 15 000 х 0,13 = 1 950 руб.

на обучение детей на дневной форме обучения – 50 000 х 2 = 100 000 руб.;

НВ на обучение детей 100 000 х 13 = 13 000

НВ на благотворительность: 28 000 х 0.13 = 3 640

НВ на лечение самого работника: 160 000 х 0,13 = 20 800

НВ на лечение сына: 35 000 х 0,13 = 4 550

Имущественный налоговый вычет:

(3 100 000 – 1000 000) х0,13 = 273 000 – к уплате

(3 750 000 - 2000 000) х 0,13 = 260 000 - возврат

273 000 – 260 000 -13 000 – 3 640 – 20 800 – 4 550 = - 28 990 – к возврату