Задача № 2 (ставка – 20 %)

Организация в налоговом периоде оплатила и приняла к учету:

• материально-производственные запасы для производственных нужд на сумму 1 200 000 руб., в том числе НДС – 200 000 руб.;

• основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб. и основное средство, не используемое в хозяйственной деятельности стоимостью 144 000 руб., в т.ч. НДС 24 000;

• материалы для общехозяйственных целей на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб.;

• услуги производственного характера на сумму 180 000 руб., в том числе НДС  30 000 руб.

Кроме того, организация в соответствии с условиями договора перечислила аванс в сумме 672 000 руб. за общехозяйственные материалы, облагаемые по ставке 20%, поступление которых планируется в следующем налоговом периоде.

Стоимость реализованных организацией в этом же налоговом периоде товаров, облагаемых НДС, составила 2 000 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10% – 500 000 руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 20%, в сумме 720 000 руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за налоговый период, при условии, что контрагенты организации оформили все необходимые первичные документы и счета-фактуры.

Решение:

3. НДС с НБ = 500 000 х 10/100 + 1500 000 х 20/100 + 720 000 х 20/120 = 50 000 + 300 000 + 120 000 = 470 000

4. Налоговые вычеты по НДС: 200 000 + 100 000 +20 000 +30 000 + 672 000 х 20/120 = 350 000 + 112 000 = 462 000

НДС в бюджет : 8000 руб.

Задача № 3

Определить, может ли организация с 01.10.2017 г. получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС при условии, что:

1. в июле-сентябре 2017 г. выручка от реализации продукции (с НДС) составила:

• в июле – 826 000 руб.;

• в августе – 944 000 руб.;

• в сентябре– 472 000 руб.;

2. в августе получен от покупателя штраф за нарушение сроков оплаты в размере 100 000 руб.;

3. в сентябре получен аванс в счет предстоящей поставки товаров в размере 119 200 руб.

Задача №4

Российская компания занимается производством запчастей и комплектующих для производственного оборудования. На начало периода входящее сальдо по запасам сырья, материалов и готовой продукции было равно нулю. Рассчитайте НДС Компании, подлежащий взносу в бюджет (возмещению из бюджета), за налоговый период.

Показатели деятельности Компании за I квартал 2017 года (тыс. руб.)

Таблица 2.2

	Наименование показателей	Значение
1	Реализация продукции собственного производства на территории РФ покупателю (сумма указана без НДС), в том числе: передача на безвозмездной основе	12 000 2 000
2	Авансы, полученные в счет реализации продукции на территории РФ (отгрузка не произведена) (НДС в том числе):	3 540
3	Передача в уставный капитал российской организации оборудования (сумма указана без НДС): первоначальная стоимость остаточная стоимость на дату передачи	7 000 2 000
4	Приобретение для производственных целей (НДС в том числе): сырья, материалов услуг транспортной организации по доставке работников к производственной площадке технологической линии, требующей монтажа (т, р, у приняты к учету на основании первичных документов и надлежаще оформленных счетов-фактур поставщиков и подрядчиков)	4 720 236 8 850
4	Перечисление аванса машиностроительному заводу в счет предстоящей поставки оборудования во 2 кв. 2017 г.	3 540

Решение:

НДС с НБ = 12 000 х 0,18 = 2 160 т. руб.

3540 х 18/118 = 540 т. руб.

2 000х 0,18 = 360 т.р

Итого: 3 060 т.р

НВ = 4720 т. х 18/118 = 720 т.р.

236 х18/118 = 36 т.р

8 850 х18 /118 = 1 350 т.р

3 540 х18 /118 = 540 т.р

Итого: 2 646 т.р.

В бюджет = 414 т.р.