4. Имущественные налоги

4.1. Налог на имущество организаций

4.1.1. Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

2. Назовите объект обложения налогом на имущество организаций.

3. Какое имущество не относится к объекту обложения налогом на имущество организаций?

4. Как рассчитывается средняя и среднегодовая стоимость имущества?

5. Перечислите основные льготы по налогу на имущество организаций.

6. Каковы полномочия представительных органов власти субъектов Российской Федерации при установлении налога на имущество?

7. Объясните порядок расчета налога на имущество.

8. Что является отчетным и налоговым периодом по налогу на имущество организаций?

9. В какие сроки производится уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций?

10. Назовите сроки представления отчетности по налогу на имущество организаций.

11. Каковы сроки уплаты налога на имущество организаций по итогам за налоговый период?

4.1.2. Задачи Задача № 1

В ООО «Марс» на 1 января 2017 г. на балансе числится легковой автомобиль стоимостью 750 000 руб., введенный в эксплуатацию в октябре 2016 г.

В январе 2017 г. приобрели и поставили на учет грузоподъемный кран стрелкового типа стоимостью 1 050 000 руб. Срок полезного использования 30 месяцев.

В марте 2017 г. приобрели и ввели в эксплуатацию грузопассажирский подъемник стоимостью 1 300 000 руб. Срок полезного использования 35 месяцев.

В апреле 2017 г. ООО «Марс» предоставило грузопассажирский подъемник в аренду ООО «Нептун», сроком на 1 год. Арендуемое основное средство числится на балансе ООО «Нептун».

В мае 2017 г. компания «Марс» предоставила грузоподъемный кран в аренду ООО «Плутон» сроком на 8 мес. Кран числится на балансе ООО «Марс».

Амортизация легкового автомобиля 50 000 руб. в мес., грузоподъемного крана и подъемника – 60 000 руб. соответственно. Другого имущества в ООО «Марс», ООО «Нептун» и ООО «Плутон» нет.

Ставка налога на имущество организаций в данном регионе установлена законом субъекта Российской Федерации на уровне, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Определить: Какую сумму авансовых платежей налога на имущество должны заплатить эти компании в бюджет за 1 квартал и полугодие 2017 г.

Задача № 2

Компания «Млечный путь», применяющая общую систему налогообложения в декабре 2017 г. приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 4 417 920 руб. (в том числе НДС), со сроком полезного использования 5 лет. Других основных средств в компании в 2017 г. не было.

Определить: сумму налога на имущество организаций компании «Млечный путь» за 2017 г.

Решение: Стоимость имущества на момент покупки без НДС = 4 417 920 – 4 417 920 * 18/118 = 3 744 000

Амортизация начисляется с января 2013 г.

Остаточная стоимость с 1.01 по 1.12 = 0, так как приобретено в декабре, ну и поэтому указываем стоимость на 31.12.12 = 3 744 000

Сумма налога за 2012 г. 3 744 000/13 * 2,2% = 6 336 руб.

Задача № 3

Организация «Звезда» создана в октябре 2017 г. По данным бухгалтерского учета стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество, составляет:

На 1 ноября - 350 000 руб.;

На 1 декабря - 310 000 руб.;

На 31 декабря - 560 000 руб.;

Ставка налога – 2, 2 %.

Определить: сумму налога на имущество организаций за 2017 г.

Решение:

(350 000 + 310 000 + 560 000) : 13 = 93 846 руб. – среднегод. стоимость.

93846 х 2,2 % = 2 065 руб.