Задача № 13 (стр.53)

Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал отчетного года :

Таблица 3.5

№ п/п	Показатели деятельности предприятия	Сумма, руб.
	Выручка от реализации продукции (в том числе НДС)	1 480 000
	Материальные расходы на производство реализованной продукции (без НДС): - сырье, материалы - покупные полуфабрикаты - покупные топливо, энергия - услуги сторонних организаций	328 750 110 300 82 000 75 000
	Сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная посреднической организации за доставку сырья (без НДС)	10 250
	Амортизация основных средств	81 200
	Расходы на ремонт основных средств (текущий ремонт)	9 300
	Фонд заработной платы персонала	274 600
	Страховые взносы 30% от ФОТ	?
	Затраты на реализацию продукции (без НДС), в том числе: - на участие в выставках - на приобретение призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний	115 000 82 200 10 000
	Документально подтвержденные представительские расходы	16 000
	Командировочные расходы, связанные с производственным процессом	3 400
	Оплата услуг банка	1 400
	Получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации (дивиденды)	61 900
	Получена прибыль, распределенная в пользу предприятия по результатам совместной деятельности в соответствии с заключенным договором	130 000
	Финансовая помощь, полученная от другого предприятия, при отсутствии договора о совместной деятельности	50 000
	Доходы от сдачи имущества предприятия в аренду (в т.ч. НДС)	17 600
	Стоимость безвозмездно полученного имущества (в том числе НДС)	28 400
	Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	3 900
	Налог на имущество организации	3 100
	Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду	1 300
	Стоимость имущества, полученного в форме залога в качестве обеспечения выполнения договорных обязательств	20 000

Продукция предприятия облагается НДС по ставке 18%.

В предыдущем налоговом периоде доходы от реализации (в т.ч. НДС) по данным налогового учета составили: в I квартале – 3 450 тыс. руб.; во II квартале – 2 120 тыс. руб.; в III квартале – 3 330 тыс. руб.; в IV квартале – 2 800 тыс. руб.

Определить: сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года и сроки его уплаты.

Решение:

Доходы от Р	Расходы, связанные с производством и реализацией	ВД	ВР	Д и Р, не учитываемые
1480 000: 118 х 100 = 1254237	2) 328 750 110 300 82 000 75 000	12) 61 900 (облагается по ставке 13 %)	11) 1 400	19) 1300
	3) 10 250	13) 130 000	17) 3900	20) 20 000
	4) 81 200	14) 50000
	9 300	15) 17600 x 100/118 = 14 915
	274 600	16) 28 400 x 100/118 = 24 068
	274 600 х 30 % = 82380
	115 000
	10 984			5 016
	3 400
	18) 3100
1 254 237	1 186 264	218 983	5300	х[

9) Представительские расходы – 4 % от ФОT = 4 % х 274 600= 10 984 руб.

Прибыль от реализации ==1 254 237-1 186 264 = 67 973

ВД (-ВР) =218 983 - 5300 = 213 683

Прибыль = 281 656

Налог на прибыль = 56 331

В федеральный бюджет = 8 450

В региональный бюджет = 47 881

Задача № 14 (стр.54)

Камнеобрабатывающий завод по результатам хозяйственной деятельности в 2014 и 2015 гг. получил убытки по данным налогового учета в целях исчисления налога на прибыль соответственно 1,7 млн руб. и 2,3 млн. руб.

В следующие два года, основная деятельность завода была прибыльной: в 2016 году налогооблагаемая прибыль составила 1,1 млн. руб., в 2017 г. – 1,9 млн. руб.

Руководство завода приняло решение переносить убытки за каждый год равномерно в течение 5 последующих лет после образования убытка.

Определить:

1. правомерно ли решение завода;

2. налоговую базу и сумму налога на прибыль в 2016 и 2017 гг.

Решение:

1700 000 : 5 = 340 000

2 300 00 : 5 = 460 000

Итого можно перенести 800 000 руб.

1 100 000: 2 = 550 000

НБ за 2016 год = 1 100 000 – 550 000 = 550 000,

Налог на прибыль= 550 000 х20 %/100 = 110 000 руб.

НБ за 2017 год = 1 900 000 : 2 = 950 000

1 900 000 – 800 000 = 1 100 000,

Налог на прибыль 1100 000 х 20 % = 220 000

1700 000 : 5 = 340 000

2 300 00 : 5 = 460 000

Итого можно перенести 800 000 руб.

1 100 000: 2 = 550 000

НБ за 2016 год = 1 100 000 – 800 000 = 300 000,

Налог на прибыль= 300 000 х20 %/100 = 60 000 руб.

НБ за 2017 год = 1 900 000 : 2 = 950 000

1 900 000 – 800 000 = 1 100 000,

Налог на прибыль 1100 000 х 20 % = 220 000

1,7/5 лет = 0,34 ежегодно

2,3/5 лет = 0,46 ежегодно

Итого за год в течение 5 лет НБ будет уменьшаться на 0,80 (0,34 +0,46)

НБ за 2015 год 1,1 – 0,80 = 0,300 налог на прибыль 300000*0,2 = 60 т.р.

НБ за 2016 год 1,9 – 0,82 = 1,08 налог на прибыль 1080000*0,2 = 216 т.р.

2.1. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 288.1 настоящего Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.