Задача № 8 (ставка 20%)

Предприятие «А» приобрело сырье для производственных нужд на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС). Добавленная стоимость (собственные издержки предприятия «А») составила 500 000 руб. Продукция реализована предприятию «Б», которое использовало данную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых НДС по ставке 20 %. Добавленная стоимость предприятия «Б» составила 400 000 руб.

Определить: сумму НДС, поступающую в бюджет при реализации продукции конечным потребителям, исходя из следующих предположений:

1. предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты НДС;

2. предприятие «А» пользуется освобождением от уплаты НДС.

Примечание: решение целесообразно представить в таблице:

Решение 1 вариант

Этап движения товара	Стоимость покупки без НДС	НДС при покупке	Стоимость продажи без НДС	НДС при продаже	НДС к уплате в бюджет
Первичное производство	-	-	1000 000	200 000	200 000
Предприятие А	1000 000	200 000	1 500 000	300 000	100 000
Предприятие В	1 500 000	300 000	1 900 000	380 000	80 000
Конечный потребитель	1 900 000	380 000	-	-	-

Решение 2 вариант

Этап движения товара	Стоимость покупки без НДС	НДС при покупке	Стоимость продажи без НДС	НДС при продаже	НДС к уплате в бюджет
Первичное производство	-	-	1000 000	200 000	200 000
Предприятие А	1000 000	200 000	1 700 000	-	-
Предприятие В	1 700 000	-	2 100 000	420 000	420 000
Конечный потребитель	2 100 000	420 000	-	-	-

Задача № 9

В налоговом периоде медицинская организация оказала следующие медицинские услуги (если не указано иное – все суммы без НДС):

• услуги, предоставляемые по обязательному медицинскому страхованию – на сумму 10 млн. руб.;

• косметические услуги – на сумму 40 млн. руб.

В том же налоговом периоде медицинская организация реализовала ортопедическую обувь на сумму 500 тыс. руб. и провела санитарно-эпидемиологические работы на сумму 100 тыс. руб., из них на 20 тыс. руб. – финансируемые из бюджета.

В целях безопасности организация регулярно оплачивает услуги вневедомственной охраны в сумме 70,8 тыс. руб. (в том числе НДС) в месяц и коммунальные платежи на сумму 106,2 тыс. руб. (в том числе НДС) в месяц. Кроме того, в налоговом периоде организация приобрела и приняла к учету компьютеры и оборудование для ведения бухгалтерского и налогового учета в организации на сумму 186,204 тыс. руб. (в том числе НДС).

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, при условии, что медицинская организация ведет раздельный учет по операциям, облагаемым по разным ставкам. В учетной политике определено, что раздельный учет входного НДС осуществляется пропорционально стоимости оказанных услуг за налоговый период. При определении величины налогового вычета считать, что организацией получены счета-фактуры, выставленные поставщиками товаров (работ, услуг).

Решение:

НДС с НБ = Мед.услуги не облагаются.

40 000 000 х 0,18 = 7 200 000 руб.

Протезно-ортопедические изделия не облагаются

20 тыс. руб. – не облагаются, т.к. за счет средств бюджета

80 000 х 0.18 = 14 400

Итого: 7 214 400

НВ: 70 800 х18/118 х3 месяца х 0, 7921 +106 200 х18/118 х 3 мес. х 0, 7921 + 186 204 х18/118 х 0, 7921 = 25 664 + 38 496 + 22 499 = 86 659 ( или 86 648)

Доля облагаемой НДС продукции во всей реализации:

(40 000 000 +80 000) : ( 40 000 000 + 80 000 + 500 000 + 100 000) = 0, 7921

НДС в бюджет = 7 127 752