Задача № 10

Организация осуществила следующие финансово-хозяйственные операции в 1 квартале (если не указано иное, считать, что суммы определены без учета НДС):

1. выплатила арендную плату за арендуемые помещения собственнику (физическому лицу) за прошедший квартал в размере 270тыс. руб.;

2. 30 января оплатила иностранной компании, не имеющей представительства в РФ и не зарегистрированной на территории Российской Федерации в качестве налогоплательщика, 750 тыс. руб. за оказанные маркетинговые услуги по исследованию потенциального рынка сбыта в Великобритании (по условиям договора цена услуг определена без учета косвенных налогов);

3. реализовала ценные бумаги Сбербанка России по номиналу на сумму 1 500 тыс. руб.;

4. получила комиссионное вознаграждение за реализацию 2 000 костюмов общей стоимостью 6 000 тыс. руб. (без НДС), комиссионные составили 10% от цены без НДС;

5. списала дебиторскую задолженность в связи истечением срока исковой давности в сумме 1 300 тыс. руб. (в том числе НДС, ранее уплаченный в бюджет в момент отгрузки товара);

6. приобрела и приняла к учету оборудование для чистки костюмов, требующее монтажа, на сумму 472 тыс. руб. (в том числе НДС). Стоимость работ по монтажу составила 36 тыс. руб. (в том числе НДС). Это оборудование используется в рамках осуществления комиссионной деятельности. Организацией не получены счета-фактуры, выставленные поставщиками основного средства и услуг по монтажу;

7. передала городской больнице оборудование, числившееся в составе основных средств и ранее используемое в основной деятельности, остаточной стоимостью 130 тыс. руб. для оказания медицинской помощи населению.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за соответствующий налоговый период, при условии ведения организацией раздельного учета по необлагаемым и облагаемым операциям.

Задача № 11

Организация ООО «Лисма» в III квартале произвела и реализовала 75 000 шт. лампочек. Из них 72 955 шт. было экспортировано (установленные законодательством документы для подтверждения права на применение ставки 0% были предоставлены в налоговые органы на 170-ый день), 45 шт. использовано внутри предприятия на производственные нужды, 2 000 шт. выдано работникам в качестве заработной платы по продажной (рыночной) цене. Цена реализуемой единицы продукции без учета НДС составляет 30 руб. За отчётный период предприятие получило аванс по экспортному контракту в счёт предстоящей поставки продукции на сумму 420 тыс. руб.; денежные средства от учредителя в качестве взноса в уставный капитал на сумму 200 тыс. руб.

В августе предприятие приобрело материально-производственные запасы стоимостью 780 тыс. руб. (в том числе НДС) и использовала их в III квартале для производства лампочек. Организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцом материально-производственных запасов.

В сентябре получена оплата за продукцию, реализованную во 2-ом квартале на условиях коммерческого кредита в сумме 1 770 тыс. руб. (в т.ч. НДС), а также проценты за пользование этим кредитом, который предоставлялся на следующих условиях: срок 80 дней, ставка 15% годовых. Ставка рефинансирования (ключевая ставка ЦБ РФ) не изменялась в течение срока предоставления коммерческого кредита и составляла 9%.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате (возмещению) в бюджет в III квартале.

Решение:

НБ:

72 955 х30 х 0% = 0

2000 шт. х 30 х 0,18 = 10 800 руб

% = 1770 000 х 15 % х 80 дней /365 дней= 58 192

58 192х18/118= 8 877

НВ: 780 000 х18/118 = 118 983.

В бюджет (из бюджета) = 10 800 +8 877 – 118 983 = - 99 30 6