Задача № 4

ООО «Вираж» в декабре 2012 г. приобрело оборудование, требующее монтажа, за 5 900 000 руб. (в том числе НДС). Стоимость доставки 118.000 руб. (в том числе НДС). Акт приема оформлен в декабре 2012 г.

В январе 2013 г. компания передала подрядчику оборудование в монтаж. Стоимость таких работ составила 236 000 руб. (в том числе НДС). Также в январе был подписан акт приема оборудование – станок поставили на учет. Амортизация начисляется с февраля и составляет 53.000 руб. в месяц.

В 2017 г. на балансе ООО «Вираж» числились станок, легковой и грузовой автомобили. Легковой автомобиль, находящийся на учете с 2012 г., стоимостью на 1.01.2018 - 480 000 (начисляется амортизация 20 000 руб. в месяц). Грузовой автомобиль, находящийся на учете с 2017 г., стоимостью на 1.01.2018 - 100 000 (начисляется амортизация 50 000 руб. в месяц).

Рассчитать сумму налога на имущество организаций за 1 квартал 2018 г.

Задача № 5

ООО «Диана» занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД. В IV квартале перешли на общую систему налогообложения, так как площадь торгового зала превысила 150 кв. м. Остаточная стоимость основных средств составила (в тыс. руб.):

Таблица 4.1

1.01	490	1.08	430
1.02	380	1.09	470
1.03	420	1.10	400
1.04	460	1.11	450
1.05	495	1.12	420
1.06	510	31.12	500
1.07	450

Рассчитать сумму налога на имущество организаций ООО «Диана» за год.

Решение:

Ст.346.26. ЕНВД: При нарушении требований он считается утратившим право на применение системы налогообложения ЕНВД, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

ООО «Диана» с 1.01 по 30.09 находилось на специальном налоговом режиме ЕНВД, поэтому остаточная стоимость на первые числа в этом период будет равно 0.

Налог на имущество за 4 кв. (400 + 450 + 420 + 500) /13 * 2,2% = 2 995 руб.

Задача № 6

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств ООО «Луноход» составляет (тыс. руб.):

Таблица 4.2

	Движимое имущество	Законсервированные объекты	Недвижимое имущество	Земельный участок
1.01	230	100	1 000	5 000
1.02	210	100	990	5 000
1.03	180	100	980	5 000
1.04	160	100	970	5 000

Движимое имущество зарегистрировано и введено в эксплуатацию в мае 2017 г. (Где учитывается? На счете 01?) Стоимость земельного участка определяется по кадастровой стоимости, которая в течение года не меняется.

Недвижимое имущество находится в другом регионе, где у ООО «Луноход» есть обособленное подразделение, которое не выделено на отдельный баланс.

Определить: сумму налога на имущество ООО «Луноход» за 1 квартал?

Решение:

Законсервированные объекты учитываются при расчете налога на имущество (ст.374 НК РФ).

Налог на недвижимое имущество должно начислить и заплатить обособленное подразделение, хоть и находится на балансе головной организации, но отчет сдают по месту нахождения подразделения (ст.385 НК РФ).

Земельные участки налогом на имущество не облагаются (п.4 ст.374 НК РФ).

Сумма налога за движимое имущество и законсервированные объекты = ((230+210+180+160+100+100+100+100)/4 * 2,2%))) /4 = 1 623 руб.