- •Міністерство освіти і науки україни
- •Тема 1. Внутрівиробниче планування і його наукові основи в ринковій економіці план
- •1.1. Планування його сутність, задачі і мета. Об'єкти планування
- •1.2. Наукові принципи і функції планування в ринковій економіці
- •1.2.1. Принципи планування
- •1.2.2. Функції планування
- •1.3. Наукові методи планування
- •1.4. Класифікація планів і їхні види
- •1.5. Річне планування і його процес. Показники річного плану
- •1.5.1. Річне планування і його процес. Показники річного плану
- •1.5.2. Показники річного плану
- •1.5.3. Функції планових служб, та їх структура
- •Висновки
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 2. Загальні положення оперативного планування виробництва план
- •2.1. Оперативне планування, його призначення, мета і задачі
- •2.2. Види і системи оперативного планування. Процес планування і його схема
- •2.2.1. Види і системи оперативного планування
- •2.2.2. Процеси планування і його схеми
- •2.3. Нормативи і нормативно-планові розрахунки оперативних планів
- •2.4. Показники оперативного планування
- •2.5. Планування випуску і реалізації продукції
- •Висновки
- •Питання для самоперевірки:
- •Тема 3. Оперативне планування ресурсів і їхніх економічних показників план
- •3.1. Оперативне планування матеріально-технічного забезпечення підприємства
- •3.1.1. Визначення потреби в матеріально-технічних ресурсах
- •3.1.2. Планування потреби в матеріальних запасах
- •3.1.3. Планування покриття потреби в матеріальних ресурсах
- •3.2. Соціально-трудове планування
- •3.2.1. Планування продуктивності праці
- •3.2.2. Планування фонду оплати праці
- •3.2.3. Планування середньої заробітної плати
- •3.2.4. Планування чисельності і розвитку персоналу
- •Річний баланс робочого часу одного робітника
- •3.3. Планування собівартості, прибутку і рентабельності підприємства
- •3.3.1. Собівартість, структура собівартості і її оперативне планування
- •3.3.2. Планування прибутку
- •3.3.3. Планування рентабельності
- •3.4. Фінансове планування і його показники
- •3.4.1. Оперативне фінансове планування
- •Бюджет готівки
- •Висновки
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 4. Розробка оперативних планів виробництва план
- •4.1. Вихідні дані для розробки оперативних планів
- •4.2. Склад і зміст оперативних планів
- •4.3. Основні методи розробки оперативних планів
- •4.4. Порядок і розробка, розгляд і затвердження оперативних планів
- •Висновки
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 5. Сіткові моделі планування план
- •5.1. Сутність сіткового планування
- •5.2. Визначення критичного шляху
- •5.3. Розрахунок планових параметрів сіткового графіка
- •5.4. Аналіз і оптимізація сіткових графіків
- •Висновки
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 6. Оперативне планування і управління на основі сіткових графіків із застосуванням вузлового методу план
- •6.1. Сутність вузлового сіткового методу
- •6.2. Проектування складу і границь вузлів, їхнє формування
- •6.3. Вузлова система планування
- •Висновки
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 7. Тижнево-добове і декадно-добове планування в будівельних організаціях план
- •7.1. Вихідні дані для розробки тижнево-добових і декадно-добових графіків
- •7.2. Склад і обсяг тижнево-добового і декадно-добового планування
- •7.3. Порядок розробки тижнево-добових і декадно-добових графіків
- •7.4. Підготовка до твердження тижнево-добових і декадно-добових графіків
- •Висновки
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 8. Методи контролю, диспетчерський контроль і оперативний облік виконання графіків план
- •8.1. Диспетчеризація, її цілі, задачі і форми
- •8.2. Структура і склад диспетчерської служби, вимоги, пропоновані до неї. Функції й обов'язки
- •8.3. Взаємини диспетчерських служб із виробничими підрозділами і відділами підприємства
- •8.4. Призначення, мети, обсяг і методи диспетчерського контролю й оперативного обліку виконання графіків
- •8.5. Диспетчерська документація і диспетчерський рапорт (нарада)
- •8.6. Карта прийняття рішень
- •8.7. Показники й економічна ефективність диспетчерського контролю й обліку
- •Висновки
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 9. Оперативний аналіз виробничої програми і основних показників підприємства план
- •9.1. Аналіз виконання виробничої програми
- •9.2. Аналіз показників по праці й оплаті праці
- •9.3. Аналіз собівартості прибутку і рентабельності
- •9.4. Аналіз фінансової діяльності
- •Висновки
- •Питання для самоперевірки
- •Тема 10. Технічні і комп'ютерні засоби застосовувані в автоматизованих системах оперативного планування план
- •10.1. Технічні засоби, застосовувані диспетчерським управлінням і їхня класифікація
- •10.2. Технічне і програмне забезпечення автоматизованих систем
- •10.3. Принципові схеми автоматизації оперативного планування і управління
- •Висновки
- •Питання для самоперевірки
- •Рекомендована література
9.3. Аналіз собівартості прибутку і рентабельності
Аналіз собівартості здійснюється на основі звітності про собівартість з використанням даних організаційно-технічних заходів, планів по праці, механізації, забезпечення матеріальними ресурсами їхньому використанні (економічних витрат).
Аналізуються як у цілому виконання завдань по собівартості, так і по статтях витрат: матеріали, основна зарплата робітників, витрати по експлуатації машин і механізмів і накладні витрати. Як ми бачимо, вивчення собівартості не обмежується оцінкою в цілому виконання завдань по зниженню собівартості або її зміна в динаміці, а вимагає докладних розрахунків і аналізів по всім її складовим.
Аналіз собівартості проводиться різними методами: на основі розрахунку субіндексів і абсолютних відхилень фактичних витрат від планових або кошторисних по статтях витрат; визначають також відносний показник, що відображає вплив змін по статтях витрат на загальне відхилення собівартості і т.д.
При аналізі виконання прибутку і показників рентабельності підлягають вивченню наступні питання:
як виконуються завдання по прибутку і рівневі рентабельності;
забезпеченість оборотними коштами, їхній стан і використання, а також оборотність;
виконання зобов'язань перед бюджетом, банками;
стан розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Основними вихідними даними цих показників є: баланс організації, звіти про прибутки і збитки, собівартість, дані поточного бухгалтерського обліку й інші облікові і звітні дані, а також планово-нормативні документи, що дозволяють виявити більш повно фактори, що впливають на виконання завдань.
Абсолютна сума прибутку саме по собі ще не характеризує ефективність використання засобів виробництва, що маються в розпорядженні організації і тому для визначення їхньої ефективності застосовують показник рівня рентабельності.
У будівництві, на відміну від промислових підприємств він визначається як відношення суми прибутку до кошторисної вартості або собівартості виконаних робіт. Досягнутий рівень рентабельності зіставляється при аналізі з заданим фактичним за попередній період, а також з показниками конкурентів. Варто також обчислювати рівень рентабельності організацій, що мають власні виробничі фонди, як відношення суми прибутку до суми основних фондів і оборотних коштів. Необхідно також знати, скільки прибутку отримано на кожну гривню виробничих фондів.
9.4. Аналіз фінансової діяльності
При аналізі фінансової діяльності організації виробляється вивчення фінансових показників у наступному порядку:
вибираються показники для аналізу;
виробляється розрахунок цих показників;
порівнюються величини цих показників з аналогічними за минулий період по підприємству;
отримані показники використовуються при складанні фінансових планів для визначення оперативних способів рішення проблем по підприємству.
Найбільш значимі фінансові показники – це ліквідності (платоспроможності), активності (оборотності), а також бюджет готівки організації (кошторис доходів і витрат).
Показники ліквідності – це здатність підприємства за рахунок оборотних поточних активів, покривати борги по зобов'язаннях. Вони характеризують платоспроможність підприємства. Показники ліквідності характеризуються двома видами:
Перший – загальний коефіцієнт покриття (ЗКП), визначається по формулі:
, (9.1)
де: Та, Тп – поточні активи і пасиви.
До поточних активів відноситися: наявність коштів у касі, на рахунках у банку, дебіторська заборгованість, запаси готової продукції, сировини і матеріалів, незавершене виробництво.
До поточних пасивів: короткострокові кредити, довгострокові зобов'язання та інші статті короткострокової заборгованості.
Мінімальна величина ЗКП повинна бути не менш 1, оптимальна по оцінкам експертів у межах 2-2,5.
Другий вид – коефіцієнт абсолютної ліквідності (АЛК) – визначається відношенням між найбільш ліквідною частиною поточних активів до поточних пасивів.
, (9.2)
де: З – запаси.
До запасів відноситься продукція, сировина і матеріали, незавершене виробництво.
По оцінках експертів АЛК не повинний бути менш 0,2.
При оперативному плануванні платоспроможність підприємства в першому випадку може бути підвищена за рахунок збільшення короткострокових боргів підприємства, а отже, і величини поточних активів. В другому випадку – збільшення грошей у касі, на банківському рахунку, цінних паперів дозволить оплатити борги підприємства кредиторам.
Показники активності - визначають, наскільки гарно підприємство використовує свої ресурси, характеризуються:
- оборотом рахунків до оплати (оборот дебіторської заборгованості). Визначається відношенням чистих продажів у кредит поділеним на рахунки до оплати (дебіторська заборгованість). Чим вище показник обороту рахунків, тим коротше час між продажем і одержанням грошей;
- оборотом товарно-матеріальних запасів, що визначається відношенням вартості проданих товарів, реалізованої продукції до запасів товарів або готової продукції. Чим вище цей показник (повинний бути більше 1), тим краще ліквідність підприємства;
- оборотом основних засобів. Визначається розподілом чистих продажів підприємства на величину основних засобів. Показує реальну оцінку вартості одиниці основних засобів.
Створення бюджетів організації здійснюється в рамках оперативного планування. До основних фінансових бюджетів відносяться: бюджет готівки і бюджет додаткових вкладень капіталу. Основою для складання бюджету готівки служать щоденні звіти.
Проведений аналіз цих фінансових показників дозволяє при необхідності приймати не тільки оперативні рішення, але і загальну стратегію підприємства.