3.3. Планування собівартості, прибутку і рентабельності підприємства
3.3.1. Собівартість, структура собівартості і її оперативне планування
Собівартість продукції – це індивідуальні витрати підприємства на виробництво або випуск продукції.
Розрізняють собівартість кошторисну, планову і фактичну.
Кошторисна – це витрати організації, підприємства на виконання робіт або на одиницю продукції.
Планова – це собівартість з урахуванням установлених завдань по зниженню собівартості випуску одиниці продукції.
Фактична собівартість – це усі фактичні витрати, у тому числі матеріальні, організаційні, технологічні й ін. утрати.
Витрати на виробництво і реалізацію продукції підрозділяються на два види: прямі витрати і постійний-постійну-постійне-постійна-умовно-постійні.
До прямих виробничих витрат (ВВ) відносяться:
витрати на сировину, матеріали, комплектуючі і т.д. (матеріальні цінності);
витрати на основну заробітну плату з усіма нарахуваннями;
витрати на енергоресурси (електроенергію, пар, газ, воду);
інші прямі витрати.
До умовно-постійних витрат (витратам) (УПВ) відносяться:
витрати на засоби виробництва з тривалим, більш року, оберненням;
амортизаційні відрахування на повне відновлення основних виробничих фондів;
орендна плата;
плата за комунальні послуги;
послуги по охороні і т.д.
Сума прямих витрат і умовно-постійних витрат утворить собівартість виробництва продукції.
С = ПЗ+УПЗ, (3.12)
де: ПЗ – прямі витрати;
УПЗ – умовно-постійні витрати.
Оперативне планування собівартості виготовлення продукції здійснюється на основі аналізу собівартості за минулий період, з корегуванням і розробкою заходів щодо зниження собівартості.
Оперативне зниження собівартості може бути досягнуте за рахунок кількісної витрати матеріалів, застосуванням прогресивних технологій, машин і механізмів, підвищення продуктивності праці і т.д.
Зміна собівартості продукції в планованому періоді в порівнянні зі звітним за рахунок зміни матеріальних витрат визначається по формулі:
(3.13)
де: DСм – зміна собівартості матеріальних витрат, %;
Vм – питома вага витрат на даний матеріал у відсотках до собівартості продукції в звітному періоді;
Vр – відсоток зміни норми витрати даного матеріалу;
Vц – відсоток зміни ціни на даний матеріал.
Приклад 3.3.
Визначити зміну собівартості за рахунок зміни матеріальних витрат, якщо відомо: за рахунок заходів у планованому періоді намічено знизити витрата матеріалів на 7%, а ціни підвищити на 2%. У загальній собівартості продукції витрати на матеріали в звітному періоді складали 57%. Тоді:
т.е. собівартість продукції знизилася на –5,13%.
Зміна собівартості при зміні заробітної плати і вироблення визначається:
(3.14)
де: DСзп – зміна собівартості продукції в залежності від зміни вироблення і заробітної плати, %;
Vзп – питома вага заробітної плати в собівартості продукції, %;
ΔЗП – відсоток зміни середньої заробітної плати в планованому періоді в порівнянні зі звітним;
ΔВ – відсоток зміни вироблення в планованому періоді в порівнянні зі звітним.
Приклад 3.4.
Визначити зміну собівартості, якщо в планованому періоді за рахунок комплексних заходів намічено підвищити виробку на 3% у порівнянні зі звітним, а середню зарплату на 2%. Питома вага заробітної плати в собівартості 21%. Тоді:
