8. 1.9. Разложение обобщающих показателей деятельности строительно-монтажной организации на частные показатели

Выше указывалось, что анализ означает исследование путем разложения объекта на составные части. При анализе деятельности строительно-монтажной организации объектом исследования являются условия, состояние и результаты этой деятельности. Последние выражаются соответствующими показателями.

Обобщающими показателями называются такие показатели, которые могут быть разложены на некоторые частные. Например, прибыль как обобщающий показатель может быть разложена на два частных показателя - объем строительно-монтажных работ и показатель снижения себестоимости работ (продукции).

Однако понятие обобщающих и частных показателей в анализе является условным. При решении разных задач анализа одни и те же показатели могут выступать в роли обобщающих и частных. Например, объем СМР может выступать в качестве обобщающего показателя двух частных показателей - среднегодовой выработки 1-го рабочего и среднесписочного числа рабочих.

При этом обобщающие показатели могут быть представлены произведением частных, т.е. между этими показателями устанавливается определенная функциональная зависимость. Например: годовая выручка представляет собой произведение дневной выручки и количество явок одного рабочего за год в среднем.

Пример: О - годовой объем производства продукции;

Ч - среднесписочное число рабочих;

Я - среднее число смен работы 1-го рабочего за год число явок

(полезный фонд рабочего времени);

П - продолжительность «чистой» работы за смену;

В - средняя часовая выработка.

О = Ч х Я х П х В. (1.1)

Предположим, что имеем следующие частные показатели (в базисных ценах) за 2 года - анализируемый (фактический) и предыдущий:

О _пр. = 42000 тыс. р.; О факт = 35700 тыс. р.;

Ч _пр. = 70 чел.; Ч _факт = 64 чел.;

Я _пр. = 239 дней; Я _факт = 233 дней;

П _пр. = 7,8 ч ; П _факт = 6,9 ч;

В _пр. = 321,9 р./ч; В _факт = 349,96 р./ч.

Наличие функциональной зависимости между обобщающими и частными показателями дает возможность численно разложить отклонения между показателями анализируемого и прошлого года по отдельным частным показателям. Для этого в формулу (1.1) последовательно вводятся фактические значения частных параметров за анализируемый год при наличии в ней данных за предыдущий год.

Решение:

1. О пр. = Ч _пр. х Я _пр. х П _пр. х В _пр. = 70 х 239 х 7,8 х 321,9 = 42 000 тыс. р.

2. По формуле (1.1) определяется О₁ , при этом в формулу вводится численность рабочих за анализируемый год:

О₁ = тыс. р.;

3. Определяется разность О₁ - О _пр. = 38 405,5 – 42 000 = - 3 594,5 тыс. р.

Полученный результат свидетельствует об уменьшении объема производства на 3 594,5 тыс. р. вследствие уменьшения количества рабочих.

3. По формуле (1.1) определяется О₂ , при этом в формулу вводится численность рабочих и число явок за анализируемый год, а продолжительность работы за смену и часовая выработка принимаются в расчет по данным прошлого года:

О₂= тыс. р.

5. О₂ – О₁ = 37 441,3 – 38 405,5 = - 964,2 тыс. р.

Полученная величина показывает, что уменьшение по среднему числу дней, отработанных одним рабочим за год, сокращает объем СМР

на 964,2 тыс. р.

6. О₃ = тыс. р.

7. О₃ – О₂ = 33 121,2 -37 441,3 = - 4 320,1 тыс. р.

Полученная величина показывает уменьшение объема производства в результате того, что продолжительность «чистой» работы в течение смены ниже, чем была в прошлом году.

8. О₄ = О _факт. = тыс. р.

9. О₄ – О₃ = 35700 – 33121,2= +2 578,8 тыс. р.

Полученный результат показывает, что увеличение среднечасовой выработки рабочего увеличило объем производства работ на 2 578,8 тыс. р.

10. О _ф - О _пр = 35 700 -42 000 = - 6 300 тыс. р.

11. Отклонения объема СМР из-за изменения частных показателей составят:

а) вследствие недостатка рабочих - - 3 594,5 тыс. р.;

б) вследствие уменьшения числа явок на работу - - 964,2 тыс. р.;

в) вследствие уменьшения продолжительности чистой работы

за смену -4320,1 тыс. р.;

г) вследствие увеличения среднечасовой выработки

рабочего 2 578,8 тыс. р.;

Итого: - 6 300 тыс. р.

Изложенный метод разложения обобщающих показателей на частные носит название метода цепных подстановок. При использовании этого метода существенное значение имеет последовательность разложения переменных при установлении функциональной зависимости. Принятая последовательность параметров определяется количеством величин отклонений за счет соответствующего частного показателя. Если принятую последовательность нарушить, то будет получен общий итог отклонения, но частные отклонения будут иметь другое количественное значение.

При установлении последовательности параметров рекомендуется использовать следующее правило: фактическое значение каждого частного показателя должно подставляться в формулу после того, как уже подставлены фактические значения других частных показателей, определяющих реальные условия, при которых данный частный показатель воздействует на обобщающий. Другими словами: каждый частный показатель (фактический) должен подставляться тогда, когда уже подставлены фактические значения показателей, от которых зависит данный частный показатель.

Некоторые обобщающие показатели могут быть представлены как суммы частных показателей. Например, общий объем строительно-монтажных работ складывается из объемов работ по отдельным видам работ, заказчикам, объектам. Соответственно и отклонение обобщающего показателя от плана определяется при этом как сумма отклонений частных показателей.

Разложение отклонений обобщающих показателей деятельности строительно-монтажной организации от плановых или фактических за предыдущий период, от показателей передовых организаций позволяет установить, какие частные показатели обусловили наибольшие отклонения обобщающих показателей, явились наиболее «неблагополучными».

Это дает возможность уточнить направления анализа, более целенаправленно вести дальнейшую работу по выявлению факторов, оказавших влияние на деятельность строительно-монтажной организации.