4.3.4. Факторы, влияющие на уровень накладных расходов

Значительная часть накладных расходов является величиной постоянной и не зависит от степени выполнения плана по объему работ, за отдельные равные промежутки времени они имеют равную величину. К ним относятся: административно-хозяйственные расходы, расходы на содержание противопожарной и сторожевой охраны. Относительная величина данных статей затрат не зависит от выполненного объема работ, изменяется обратно пропорционально объему выполненных работ.

Чаще всего на практике не бывает абсолютного перерасхода по условно-постоянным накладным расходам. Вместе с тем рост накладных расходов (данной их части) вызывается: а) увеличением продолжительности строительства; б) неритмичным выполнением СМР; в) содержанием излишнего персонала и т. п. Опыт показывает, что сокращение срока строительства на 10 % обеспечивает снижение себестоимости СМР примерно на 1 %.

Экономия накладных расходов от сокращения сроков строительства определяется по формуле

Э=НР × УПЧНР (1 – Т_Ф : Т_н) (4.8)

где НР - накладные расходы, тыс. р.;

УПЧНР - условно-постоянная часть накладных расходов, доли единицы

Т_ф - фактический срок строительства, годы;

Т_н - нормативный срок строительства, годы.

Доля УПЧНР в составе накладных расходов составляет примерно 50 % общей их величины. В конкретном предприятии ее необходимо определять прямым счетом.

Как известно, накладные расходы включаются в сметы строительства в соответствии с нормами, установленными в процентах от величины затрат на основную заработную плату рабочих и механизаторов, подсчитанных на основе сметных нормативов. В пределах этих затрат составляются сметы по отдельным статьям накладных расходов.

При анализе накладных расходов необходимо:

а) фактические затраты сравнивать со сметным и плановым лимитом средств, исчисленных на выполненный объем работ;

б) проанализировать выполнение смет по отдельным статьям расходов и в целом по организации.

Плановая сумма накладных расходов может отличаться от сметной на величину компенсаций, полученных от заказчика и не предусмотренных нормами накладных расходов, а также на величину экономии по плану по накладным расходам.

При анализе фактические затраты по каждой статье накладных расходов необходимо сопоставить не только с плановыми, но и с суммой затрат, пересчитанных также с учетом процента выполнения плана СМР. Сопоставление можно проводить в табл. 4.5.

Рост административно-хозяйственных расходов может быть обусловлен:

а) содержанием излишнего персонала;

б) повышением средней заработной платы;

в) превышением сметных ассигнований по расходам на командировки, почтово-телеграфные расходы, канцелярские и др.

Поскольку заработная плата занимает наибольший удельный вес, ее необходимо рассмотреть особо (проверить соблюдение штатной дисциплины, использование фонда заработной платы административно-хозяйственного персонала, расходование фонда заработной платы нештатного), несписочного состава (табл. 4.6).

Анализ этой группы расходов надо начинать с анализа соблюдения сметы по расходам на содержание охраны, лабораторий по испытанию строительных материалов, групп проектирования организации работ и др.

Таблица 4.5

Анализ накладных расходов, тыс. р.

Расходы	Сумма расходов			Отклонения фактических расходов (экономия-, перерасход +)
	по плану (по смете)	плано- вых на выполненный объем	факи чески	от годо- вого смет- ного	от плановой суммы, пересчитанной на выполненный объем
I. Административно-хозяйственные расходы	160	155,0	168	+8,0	+13
в том числе отчисления вышестоящим звеньям	20	20	20	-	-
II. На обслуживание работников	110	121,0	115	+5	-6
в том числе на охрану труда и технику безопасности	25	27	25	-	-2
III. На организацию и производство работ	135	129,4	134	-1	+4,6
в том числе: -на пожарную и сторожевую охрану	8	8.5	7,2	-0,8	-1,3
-на содержание производственного оборудования и инвентаря	65	64,5	70	+5	+5,3
IV. Прочие накладные расходы	10	10.7	16	+6	-0,7
Итого	405	405,4	423	+18	+17,6

В монтажных и специализированных организациях надо тщательно изучить расходование средств на производственные командировки рабочих и специалистов. Более подробно необходимо проанализировать расходы на охрану труда и технику безопасности (затраты на предохранительные устройства, санитарию, износ специальной одежды и обуви, содержание медицинских пунктов и др.). С этой целью необходимо изучить сметы, составляемые на данные расходы.

К расходам на организацию и производство работ относятся затраты по набору рабочих, на благоустройство строительной площадки, подготовку объектов к сдаче, производственные командировки для выполнения монтажных работ, на содержание групп проектирования и организации работ.

Поэтому при анализе текущих потерь некачественного выполнения работ для выявления их размера и причин возникновения необходимо использовать документы, наряды, объяснения производителей работ о причинах перерасхода материалов, претензии заказчиков по качеству работ, переписку по этому вопросу с банком и проектными организациями.

Особому анализу должны быть подвержены, в первую очередь, потери от порчи материалов.

Таблица 4.6

Анализ фонда заработной платы административно-хозяйственного

персонала

Показатели	План на отчетный год			Фактически, %
	фактически в прошломгоду	абсолютные данные	%, к данным прош- лого года	абсолютные данные	к плану	к данным прошлого года
Весь административно-хозяйственный персонал СМО: численность, чел. средняя зарплата, р. фонд зарплаты, тыс. р.	89 17080 18241	89 17300 18476	100 101,3 101,3	87 17820 18604	97,8 103,0 100,6	97,8 104,3 102,0
в том числе персонал, занятый на СМР: численность, чел. средняя зарплата, р. фонд зарплата, тыс. р.	63 16510 12482	65 17690 13798	103,2 107,1 110,6	66 17890 14169	101,5 101,2 102,7	104,8 102,3 113,5