8. Аназиз производственной программы предприятий строительной индустрии

Анализ производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия может осуществляться по двум направлениям.

В том случае, если предприятие относится к предприятиям промышленности строительных материалов, то анализ осуществляется по разделам его деятельности, к какой бы отрасли оно ни относилось.

Показатели по труду, прибыли и рентабельности промышленного предприятия анализируются аналогично показателям деятельности строительного предприятия.

Однако анализ производственной программы промышленного предприятия имеет свои особенности.

Анализ производства и реализации продукции на предприятиях промышленности строительных материалов включает исследование:

• объема и ассортимента продукции;

• структуры продукции;

• качества произведенной продукции;

• объемов выпуска продукции.

Источниками информации для анализа является план работы предприятия, оперативные планы-графики, формы статистической отчетности Ф № П-1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”, Ф № 1 – предприятие (годовая) “Основные сведения о деятельности предприятия”, Ф № 1 – натура (годовая) “Сведения о производстве и отгрузке промышленной продукции”.

8.1. Анализ объема и ассортимента продукции

Объем производства продукции является одним из важнейших показателей работы предприятия, который влияет с учетом качества изготовления на величину издержек, прибыли и рентабельности.

Объем производства промышленной продукции выражается в натуральных, условно-натуральных и стоимостных единицах измерения (в оптовых ценах).

При анализе производится оценка уровня и динамики таких показателей, как объем валовой продукции, объем товарной продукции, объем реализованной продукции.

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ за год, включая незавершенное производство (обычно в сопоставимых ценах).

Валовая продукция рассчитывается двумя способами:

1. Как разница между валовым и внутризаводским оборотом:

ВП = В_о – В_н , (8.1)

где В_о – валовой оборот;

В_н – внутризаводской оборот.

Валовой оборот – это стоимость всего объема продукции, произведенного за определенный период всеми цехами предприятия, независимо от того, использовалась ли данная продукция внутри предприятия для дальнейшей переработки или была реализована на сторону.

Внутризаводской оборот – это стоимость продукции, выработанной одними и потребленной другими цехами в течение одного и того же периода времени.

2. Как сумма товарной продукции и разности и остатков незавершенного производства (инструментов, приспособлений) на начало и конец планируемого периода:

ВП = ТП + (Н_к – Н_н) + (И_к – И_н), (8.2)

где Н_н и Н_к – стоимость остатков незавершенного производства на начало и конец данного периода соответственно;

И_н и И_к – стоимость специального инструмента, полуфабрикатов, приспособлений собственного изготовления на начало и конец данного периода.

Незавершенное производство – незаконченная производством продукция: заготовки, детали, полуфабрикаты, находящиеся на рабочих местах, контроле, транспортировке, в цеховых кладовых в виде запасов, не принятая отделом технического контроля и не сданная на склад готовых изделий.

Товарная продукция – стоимость произведенной продукции и выполненных работ с учетом остатков незавершенного производства и объема внутрихозяйственного оборота. В том случае, если незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот отсутствуют, объем валовой продукции равен объему товарной продукции.

Товарная продукция - это продукция, предназначенная для реализации, она служит базой для расчета валовой и реализованной продукции.

Объем товарной продукции за период определяется по формуле

ТП = Т_г + Т_к + Т_н + Ф + Т_у , (8.3)

где Т_г – стоимость готовых изделий, р.;

Т_к – стоимость готовых изделий для нужд капитального строительства и непромышленного хозяйства своего предприятия, р.;

Т_н – стоимость полуфабрикатов своего производства и продукции вспомогательных цехов для реализации на сторону, р.;

Ф – стоимость основных фондов собственного производства, введенных

за период, р.;

Т_у – стоимость услуг и работ промышленного характера по заказам со стороны или для непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия, р.

Объем реализованной продукции – стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Объем реализованной продукции (РП) по плану определяется по формуле

РП = ТП + О_н – О_к , (8.4)

где О_н и О_к – остатки нереализованной продукции на начало и конец планового периода.

В состав остатков нереализованной продукции на начало года входят:

• готовая продукция на складе, в том числе отгруженные товары, документы по которым не переданы в банк;

• отгруженные товары, срок оплаты которых не наступил;

• отгруженные товары, не оплаченные в срок покупателем;

• товары на ответственном хранении у покупателя.

На конец года остатки нереализованной продукции принимаются в расчет только по готовой продукции на складе и отгруженным товарам, срок оплаты которых не наступил.

Анализ объема производства, реализации и ассортимента продукции осуществляется в следующей последовательности:

• определяется степень выполнения плана за анализируемый период по объему производства валовой продукции в сопоставимых ценах (за каждый год);

• определяются темпы роста валовой продукции за этот период по плану и фактически;

• определяется объем производства товарной продукции и темпов ее роста за рассматриваемый период (в сопоставимых ценах);

• рассчитывается среднегодовые темпы роста, во-первых, валовой продукции, во-вторых, товарной продукции.

Расчеты можно свести в табл. 8.1.

Таблица 8.1

Анализ валовой продукции в базисном уровне цен

Годы	Объем реализации				Объем производства продукции в базисных ценах (валовая продукция)
	тыс. р.		% к базисному году		тыс. р.		% к базисному году
	по плану	фактически	по плану	фактически	по плану	фактически	по плану	фактически
1	83658	81062,4	100	100	70831	69307,6	100	100
2	82100	81559,8	98,1	100,6	70959	68144,8	100,2	98,3
3	85030	86986,9	101,6	107,3	75642	73534,4	106,8	106,1
4	104780	103659	125,2	127,8	83451	84352	117,8	121,7
5	128370	125299,1	153,5	154,6	118350	117090	167,1	168,9

Таким образом, объем реализации продукции практически за все годы рассматриваемого периода превышал объемы производства.

На объем реализации продукции предприятия влияют многие факторы, однако в первую очередь объем валовой продукции, а также запасы данной продукции, произведенные в предыдущие периоды (табл. 8.2).

Таблица 8.2

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

	Годы
Показатель	1 – й	2 - й			3 - й
	Стоимость продукции в базовых ценах	Стоимость продукции в базовых ценах	Изменение объема реализации за год		Стоимость продукции в базовых ценах	Изменение объема реализации за год
			тыс.р.	%		тыс.р.	%
Остаток готовой продукции на начало периода	97,2	184	+86,8	0,52	242,9	+58,9	0,003
Выпуск продукции за отчетный период	73534,4	84352	+10817,6	64,9	117090	+32738	151,3
Остаток готовой продукции на конец периода	184	242,9	+58,9	0,35	196,7	-46,2	-0,2
Реализация продукции	86986,9	103659	+16672,1	100	125299,1	+21640,1	100

Производится оценка выполнения плана производства продукции (товарной, валовой) по ассортименту (номенклатуре).

При анализе выполнения плана по номенклатуре необходимо сравнить фактический и плановый выпуск продукции по видам изделий.

Анализ можно осуществить в табл. 8.3.

Таблица 8.3

Анализ выполнения плана по номенклатуре

Изделие (цех, объекты)	Годы и значения показателей
	1-й			2-й			3-и
	по плану	фактически	% выполнения	по плану	фактически	% выполнения	по плану	фактически	% выполнения
Строительный кирпич, млн шт.	150	206,6	137,7	170,3	180,5	106	160,4	153,43	95,6
Минеральная вата, тыс. м3	250,6	241,3	96	200	150	75	55,6	72,45	130
ГСБ, тыс. м3	15,5	12,5	80,6	30,5	33,8	110,8	98,5	90,2	91,5

Такой анализ проводится не только по отдельным изделиям, но и по структурным подразделениям, поскольку необходимо установить, по каким изделиям и цехам допущено невыполнение плана выпуска продукции.

При анализе необходимо:

- установить причины невыполнения плана по ассортименту, указать конкретные причины этого невыполнения, такие, как конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей, недостатки в организации производства, плохое состояние оборудования, его простои, недостаток электроэнергии, недостатки в системе управления;

- определить степень влияния внутренних и внешних факторов на объемы производства;

- разработать мероприятия по увеличению выпуска продукции или выпуск новых изделий.

Для промышленного предприятия очень большое значение имеет соотношение отдельных видов изделий в общем объеме их выпуска. Изменение структуры объемов выпускаемой продукции оказывает влияние на все основные технико-экономические показатели. В том случае, если увеличивается доля дорогостоящей продукции, то возрастает объем выпуска продукции в стоимостном выражении и наоборот.

Расчет влияния структуры производства на уровень основных технико-экономических показателей осуществляется в следующей последовательности:

-во-первых, определяется плановая структура производства продукции в натуральных единицах измерения (в процентах к объему производства продукции);

- во-вторых, определяется фактическая структура производства продукции в натуральных единицах измерения (в процентах к фактическому объему производства продукции);

- в-третьих, определяется фактический объем товарной продукции в стоимостном выражении в соответствии с плановой структурой по каждому виду продукции. Для этого долю производства i-го вида продукции по плану (в натуральных единицах измерения) надо умножить на общий фактический объем производства всей продукции в натуральных единицах измерения и умножить на плановую цену данного вида продукции;

- в-четвертых, определяется разность между фактическим выпуском i-й продукции в стоимостном выражении и фактическим объемом производства, пересчитанным исходя из плановой структуры производства изделий.

Такой расчет позволяет определить, какой объем товарной продукции недополучен из-за увеличения доли дешевых изделий, какой объем товарной продукции перевыполнен из-за увеличения доли дорогих изделий.

Все расчеты следует проводить в табл. 8.4.

Таблица 8.4

Анализ структуры товарной продукции

Вид изделий	Оптовая цена на единицу изделия, р.	Объем производства продукции и его структура в натуральных единицах измерения				Товарная продукция в ценах плана, млн. р.			Изменение товарной продукции за счет структуры
		количество по плану	то же в % к итогу	фактическая	то же в % к итогу	по плану (гр2хгр3)	фактически в соответствии с плановой структурой ( гр 4/100 х итог гр.5 х гр.2)	фактически (гр.2 х гр.5)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	500	57600	35,95	50400	30,33	28800	29550	25200	-4350
Б	600	56000	34,95	55440	33,72	33600	34475	33264	-1211
В	700	27430	17,12	31680	19,27	19200	19700	22176	+2476
Г	800	19200	11,98	26880	16,35	14400	14775	20160	+5385
Итого:		160230	100	164400	100	96000	98500	100800	+2300

Таким образом, при увеличении доли дорогостоящих изделий (В и Г) предприятие дополнительно получило объем производства товарной продукции в размере 7861 млн р. (2476+5385). Вместе с тем уменьшение доли изделий

с невысокой ценой (А и Б) привело к снижению товарной продукции на

5561 млн р. Структурные сдвиги дали возможность увеличить объем товарной продукции на 2300 млн р. (-7861+5561).

Такой анализ можно осуществлять, если изделия имеют одинаковую единицу измерения. В том случае, если отсутствуют плановые показатели, расчеты следует производить относительно объемов выпуска продукции прошлого года (вместо плановых показателей).

Однако нередко промышленное предприятие приводят неоднородную продукцию с разными единицами измерения. В этом случае анализ осуществляют следующим образом:

рассчитывают объем товарной продукции по их видам на одну тысячу рублей товарной продукции по всему предприятию;

далее анализ структуры товарной продукции проводят по методике расчета, которая представлена в табл. 8.4.

Анализ ритмичности деятельности предприятия осуществляется так же, как и для строительных предприятий (раздел 2.4). При этом расчеты можно производить в натуральных единицах измерения, если продукция однородна. В случае существенных различий в номенклатуре продукции промышленного предприятия расчеты следует производить исходя из объемов выпуска продукции в стоимостном выражении (в сопоставимых ценах). При этом по возможности стоимостные показатели за каждый месяц необходимо привести в сопоставимый вид, используя коэффициенты дефляции.