9.4. Система налогов Российской Федерации

9.4.1. Направления развития системы налогообложения в России

Несовершенство налоговой системы является одним из препятствующих факторов на пути развития экономики и предпринимательства. Налоговая система Российской Федерации долгое время (в течение 1990-х гг.) являлась фактором, сдерживающим экономическое развитие страны.

К основным причинам такого положения в налоговой системе Российской Федерации можно отнести:

• ярко выраженный фискальный интерес, значительное принижение роли регулирующей функции налога;

• преобладание сугубо профессионального, аппаратного подхода при обсуждении проблем налоговой реформы;

• бессистемность внесения изменений и дополнений в законы о налогах, что и сделало налоговую систему Российской Федерации нестабильной и непредсказуемой;

• большое количество налогов и сборов, которое в условиях падения объемов производства и роста потребительских цен изо дня в день усиливало налоговую нагрузку как на производителя, так и на потребителя материальных благ.

Проводимая правительством РФ налоговая политика способствовала постоянному вытеснению капитала из производственного сектора, препятствовала нормальному развитию инвестиционного процесса (пример: налог на добавленную стоимость стал фактором роста цен и повышения уровня инфляции). В результате этой неэффективной налоговой политики проявились такие последствия, как: невыгодность вложения средств в отечественное производство; постоянный отток национального капитала за рубеж; незначительность объема вложений иностранного капитала в российскую экономику.

В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения, Правительством РФ были определены приоритетные направления налоговой политики:

• создание стабильной и ясной налоговой системы;

• формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

• создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;

• укрепление доходной части бюджета.

189

Цель, поставленная Правительством РФ, реализуется в следующих направлениях:

1. Достижение стабильности и определенности налоговой системы посредством принятия следующих мер:

• устранение противоречий налогового и иных видов законодательства;

• установление исчерпывающего перечня налогов и сборов на всех уровнях бюджетной системы;

• установление предельных ставок региональных и местных налогов;

• отказ от применения в качестве объекта налогообложения выручки от реализации;

• выравнивание условий налогообложения за счет совершенствования системы налоговых льгот и усиления ответственности за налоговые правонарушения.

2. Использование фискальных стимулов, предусматривающих следующие меры:

• снижение налогового бремени на предприятия, путем переноса части налоговой нагрузки со сферы производства в сферу обращения;

• применение агрегированного налогообложения субъектов малого бизнеса;

• введение дифференциации акцизов на продукцию добывающих отраслей.

3. Повышение собираемости налогов с помощью таких мер, как:

• переход к порядку исчисления налогов по отгрузке;

• налогообложение у источника выплаты средств, подлежащих налогообложению;

• создание реального механизма контроля доходов физических лиц;

• совершенствование методов банковского контроля при исполнении поручений и решений о взыскании налогов и сборов.

Наряду с перечисленными выше конкретными мерами по достижению стабильности и определенности налоговой системы, первоочередными задачами, стоящими в настоящее время перед Правительством РФ должны быть:

• обеспечение баланса между сокращением льгот по налогам и снижением налогового бремени, нарушение которого приводит к деформации любой налоговой системы;

• осуществление структурной перестройки системы налогообложения Российской Федерации. Для этого необходимо сме-

190

щение основного акцента в формировании налоговых доходов бюджета с чисто фискальных интересов на стимулирование инвестиционной деятельности организаций и предпринимательской активности граждан. Решению этих задач будет способствовать полное введение в действие второй части Налогового кодекса РФ.