- •История налогообложения
- •9.1. От контрибуций к регулярному налогообложению
- •Глава9. Налоговая политика советской власти в 1917-1920 гг. 215
- •Глава 9. Налоговая политика советской власти в 1917-1920 гг. 217
- •Глава 9. Налоговая политика советской власти в 1917-1920 гг. 219
- •Глава 9. Налоговая политика советской власти в 1917—1920 гг. 223
- •Глава 9. Налоговая политика советской власти в 19г7— 1920 гг. 225
- •Глава9. Налоговая политика советской власти в 1917—1920 гг. 227
- •Глава9. Налоговая политика советской власти в 1917—1920 гг. 229
- •Глава 10
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 233
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921 — 1932 гг. 235
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 237
- •Глава 10. Налоговая система россии 6 1921—1932 гг. 239
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 241
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 243
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. - 245
- •I. Предметы массового потребления
- •II. Предметы излишнего потребления
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 251
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921 — 1932 гг. 255
- •Глава10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 257
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 259
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921 -1932 гг. 261
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921—1932 гг. 263
- •Глава 10. Налоговая система россии в 1921-1932 гг. 265
- •Глава 11
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933—1950 гг. 267
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933-1950 гг. 269
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933-1950 гг. 271
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933-1950 гг. 273
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933-1950 гг. 275
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933—1950 гг. 277
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 11. Основные платежи в бюджет 1933—1950 гг. 279
- •Глава 12
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 281
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 283
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 285
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 287
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 289
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 291
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 293
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 12. Налоговая система как инструмент регулирования экономики 295
- •Глава 13
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80-90-х гг. XX в. 299
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80—90-х гг. XX в. 301
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80—90-х гг. XX в. 303
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80-90-х гг. XX в. 305
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80—90-х гг. XX в. 307
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80—эо-х гг. XX в. 309
- •Глава 13. Формирование налоговой системы в 80—90-х гг. XX в. 311
- •Глава 14
- •Глава 14. Налоговая система на рубеже XX-XXI вв. 313
- •Глава 14. Налоговая система на рубеже XX—XXI вв. 315
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 14. Налоговая система на рубеже XX—XXI вв. 317
- •Глава 14. Налоговая система на рубеже XX-XXI вв.
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 14. Налоговая система на рубеже XX—XXI вв. 321
- •Раздел II. История налогообложения
- •Глава 14. Налоговая система на рубеже XX-XXI вв. 323
- •9.1. Развитие налогообложения в России в период с XVII в. До 1917 г.
- •9.2. Налоговая система России в период Советской власти
- •9.3. Характеристика и организационные принципы
- •9.3.1. Понятие и основные характеристики налоговых систем
- •9.3.2. Организационные принципы Российской налоговой системы
- •9.3.3. Система налогового законодательства Российской Федерации
- •9.4. Система налогов Российской Федерации
- •9.4.1. Направления развития системы налогообложения в России
- •9.4.2. Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации
- •9.4.3. Особенности установления, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов
Раздел II. История налогообложения
в частности за счет акцизного и таможенного обложения товарных групп самого массового спроса;
♦ регулирующая функция налоговой политики выполняла роль эффективного политического инструмента, обеспечивая последовательное сокращение капиталистического накопления, способствуя, свертыванию воспроизводственных процессов в сфере частного биз-?: неса на селе и в промышленности, делая расширение и модернизацию; производства в частных хозяйствах экономически невыгодными; v
♦ социальная функция налоговой политики была также направле-, на на решение политической задачи. Она реализовывалась посредст-, вом прогрессивного налогообложения имущества и доходов граждан, владеющих частной собственностью, с возрастающей прогрессией, в зависимости от объемов собственности и создания льготных усло-1 вий обложения для плательщиков, не имеющих объектов частного владения, с минимальными доходами. В принципе, система прямых: налогов была направлена практически на полное изъятие личных доходов граждан, получаемых сверх прожиточного минимума;
♦ в сфере налогообложения государственных предприятий налоговая система в течение 1920-х гг. постепенно сдавала свои позиции1 в качестве системы экономических методов управления производст-. вом, уступая место прямому административному регулированию.
В 1930 г. началось осуществление налоговых преобразований! коренным образом изменивших систему взимания налогов на территории страны. Официально необходимость налоговой реформе обосновывалась тем, что с резким сокращением частного сектора,-с усилением планового начала в народном хозяйстве действующая: налоговая система перестала соответствовать состоянию и организа-^ ции народного хозяйства. ;
Реформа 1930 г. положила конец налоговой системе нэпа. Это бы-t ло связано с тем, что она фактически выполнила стоявшие перед ней политические задачи: уже был ликвидирован частный сектор в про+ мышленности и торговле, а его доля в сельском хозяйстве оставалась минимальной. Утратила свое значение вся сложная система прямого налогообложения частного сектора, направленная на свертывание, процессов капиталистического накопления и изъятия капитализированных доходов.
Фундаментальные изменения происходили и внутри государственного сектора. В соответствии с постановлением ЦК ВКП(б) от 5 декабря 1929 г. прекратили свое существование хозрасчетные тресты. Сверхцентрализация управления в лице хозрасчетных объе-
Глава 10. Налоговая система россии в 1921 — 1932 гг. 255
динений (их насчитывалось в 1930 г. на всю промышленность 32) делала излишней сложную налоговую систему взаимоотношений промышленности и торговли с бюджетом.
Основные направления налоговой реформы 1930 г. сводились к следующему. Во-первых, акцизная система налогообложения, промысловый налог и ряд других налогов были сведены в единый налог с оборота. Во-вторых, налоги, уплачиваемые государственными предприятиями, консолидировались в единый платеж — отчисления от прибыли, и этот платеж отождествлялся, сливался с ведомственным распределением прибыли, т.е. переставал быть налогом. Первоначально этот платеж пытались упорядочить, установив общую норму отчислений — 81% от прибыли, но скоро выяснилось, что централизованное распределение прибыли по своей природе качественно отлично от налогообложения и поддается реальному нормированию.
В ходе реформы 1930 г. исчезли такие формы налогообложения, как рента с городских земель и гербовый сбор с внутрихозяйственных операций. Это было неизбежно, поскольку к 1930 г. была ликвидирована экономическая основа для этих налогов.
Закон о трестах 1927 г. исключил из баланса трестов и их капиталов землю, которая до революции составляла существенную часть всех капиталов промышленности, а по закону о трестах 1923 г. включалась в баланс трестов по дореволюционной оценке (что означало занижение ее удельного веса в капиталах трестов примерно вдвое в свя-'зи с ростом общего индекса цен по сравнению с довоенным уровнем в 2 раза). Исключение земли из балансов трестов завышало рентабельность хозяйства, но в то же время способствовало развитию процессов нерационального использования земли и природных ресуреев. Обложение внутрихозяйственного оборота гербовым сбором теряло смысл в связи с быстро идущей бюрократизацией хозяйствецной жизни, заменой рыночных форм связей административными распоряжениями. Кредитная реформа, начатая в январе 1930 г., ликвидировала такой важнейший документ внутрихозяйственного оборота, как вексель; рынок разрушался, его заменяло централизованное распределение. В последующие десятилетия налоговая система в СССР не претерпела сколько-нибудь существенных изменений (если не считать таких новаций, как налог на холостяков).
256 Раздел II. ИСТОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
10.6. НАЛОГ С ОБОРОТА
КАК НОВЫЙ МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ
ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА
Рассмотрим более подробно, что представлял собой основной элемент налоговой реформы 1930—1932 гг. — налог с оборота. Он трактовался как комплексный налог, объединяющий и заменяющий целый ряд косвенных и прямых налогов.
Налог с оборота заменял промысловый налог в обобществленном секторе. В его состав также включались взимавшиеся с предприятий обобществленного сектора платежи за разработку месторождений каменного угля, нефти и рудных ископаемых (налоги на недра), а также платежи за древесину и местный налог на нее.
В состав налога с оборота вошли:
♦ надбавка к промышленному налогу взамен гербового сбора с векселей;
♦ все акцизы: на спирт, водку (хлебное вино), коньяк, пиво, дрожжи, сахар, чай, спички, табачные изделия, гильзы, парфюмерию и косметику, нефтепродукты, свечи, резиновые галоши;
♦ сбор за инспектирование и анализ хлебофуражных продуктов;
♦ сбор за пробирные операции и анализ металлов;
♦ сбор с паровых котлов, приборов, действующих под давлением, подъемников и подъемных механизмов;
♦ сбор за торговую регистрацию;
♦ сбор за обязательную последующую регистрацию сделок;
♦ сбор за проверку и клеймение мер и весов, медицинских термометров и рабочих и контрольных манометров;
♦ сбор за производство горных отводов;
♦ сбор с освидетельствования бракерами сельскохозяйственного сырья и молочно-масляных продуктов;
♦ налог с грузов, привозимых и вывозимых по железнодорожным и водным путям сообщения;
♦ налог с ресторанов, столовых, лавок и т.п. предприятий;
♦ сбор с золото- и платинопромышленных предприятий;
♦ сбор за ветеринарно-санитарный осмотр скота и животных продуктов;
♦ налог с промышленных садов и огородов;
♦ налоги с аукционных продаж;