Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Сумму исчисленного налога необходимо отличать от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой налоговых вычетов, увеличенная на сумму восстановленного НДС (п. 1 ст. 173 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, также определяется по итогам каждого налогового периода, т.е. квартала.

Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает сумму исчисленного и восстановленного налога, то указанная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Уплата ндс в бюджет

Налог уплачивается по итогам налогового периода равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Например, за 1 квартал НДС уплачивается равными долями по срокам 25 апреля, 25 мая, 25 июня.

Если сумма налога не делится равными долями на три срока уплаты, то округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты (Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008).

В случаях, когда последний день срока уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

У налогоплательщика есть право на досрочную уплату налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата налога в установленный срок будет являться нарушением законодательства о налогах и сборах (ст. 122 НК РФ).

Налог уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ).

Налоговые агенты уплачивают налог по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате, отражается в налоговой декларации.

Налогоплательщики и налоговые агенты представляют налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Особенности уплаты ндс

Для некоторых случаев НК РФ предусмотрен особый порядок уплаты НДС. В частности:

• при ввозе товаров на территорию РФ налог уплачивается в сроки, установленные таможенным законодательством, и зависит от таможенного режима, под который помещены ввозимые товары (абз. 2 п. 1 ст. 174 НК РФ);

• лица, не являющиеся плательщиками НДС, применяющие освобождение от налога или осуществляющие не облагаемые НДС операции, которые выставили счет-фактуру с НДС, уплачивают налог не позднее 25 числа, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 173,п. 4 ст. 174 НК РФ);

• в случае приобретения работ (услуг) у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах, налог уплачивается покупателем – налоговым агентом одновременно с выплатой денежных средств за эти работы (услуги). Причем если налоговый агент не предоставил в банк платежное поручение на уплату налога, то банк не вправе принять платежное поручение на выплату вознаграждения иностранному продавцу (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).