- •Модуль 2. Налог на добавленную стоимость
- •Основные нормативные документы по ндс. Нк рф Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики ндс
- •Что облагается ндс
- •Реализация товаров, работ и услуг (общие положения)
- •Получение аванса
- •Что считается авансом в целях исчисления ндс
- •Авансы, не облагаемые ндс
- •Исчисление ндс с полученного аванса
- •Обратите внимание
- •Безвозмездная передача товаров, работ и услуг
- •Товарообменные (бартерные) операции
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) сотрудникам
- •Реализация имущества, учтенного с "входным" ндс
- •Переработка давальческого сырья
- •Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки, приобретенных у физических лиц
- •Реализация товаров, работ и услуг по срочным сделкам
- •Транспортные перевозки и услуги международной связи
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд
- •Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособом)
- •Передача имущественных прав
- •Первичная уступка денежного требования из договора реализации
- •Реализация предприятия как имущественного комплекса
- •Корректировка налоговой базы по ндс при изменении стоимости
- •Место реализации товаров, работ и услуг
- •Как определить место реализации товаров?
- •Как определить место реализации работ (услуг)?
- •Если отсутствует объект ндс
- •Если применяются льготы по ндс (ст. 149 нк рф)
- •Условия применения льгот по ндс
- •Наличие лицензии при применении льгот по ндс
- •Ведение раздельного учета при применении льгот по ндс
- •Счета-фактуры, журнал учета, книги покупок и продаж при применении льгот по ндс
- •Если налогоплательщик освобожден от уплаты ндс (ст. 145 нк рф)
- •Налоговая база. Проблемы момента определения базы. Момент определения налоговой базы
- •Налоговые ставки.
- •Ставка ндс 0 процентов
- •Виды налоговых вычетов покупателя. Право на их применение. Проблемы учета налогового вычета по уплаченному авансу. Налоговые вычеты по ндс
- •Условия принятия ндс к вычету
- •Принятие на учет как условие вычета
- •Наличие счета-фактуры как основное условие предоставления вычета
- •Использование в деятельности, облагаемой ндс
- •Перенос вычета ндс
- •Вычет ндс с авансов
- •Покупатель
- •Продавец
- •Вычет ндс при возврате аванса
- •Вычеты при возврате товаров
- •Вычет ндс по строительно-монтажным работам
- •Вычет ндс по нормируемым расходам
- •Вычет ндс по командировочным расходам
- •Расходы на проезд работников к месту командировки и обратно
- •Расходы на проживание
- •Прочие услуги
- •Вычет ндс по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал
- •Вычет ндс по корректировочному счету-фактуре (при изменении стоимости отгрузки)
- •Вычет ндс при взаимозачете
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету после 01.01.2009
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2008 по 31.12.2008
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2007 по 31.12.2007
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 2007 года
- •Счет-фактура
- •Когда составляются (выставляются) счета-фактуры
- •Оформление счета-фактуры
- •Счет-фактура на аванс
- •Составление счета-фактуры самому себе
- •Исправление счета-фактуры
- •Корректировочный счет-фактура
- •Ведение журнала учета счетов-фактур
- •Книга покупок
- •Книга продаж
- •Раздельный учет входного ндс при наличии необлагаемых операций. Раздельный учет "входного" ндс
- •Восстановление ндс
- •Восстановление ндс при передаче вклада (взноса) в уставный капитал (паевой фонд)
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых ндс
- •Восстановление ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •Заполнение книги продаж при восстановлении ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •2009 Ничего не восстанавливаем
- •Восстановление ндс при переходе на спецрежим (усн, енвд, псн), освобождение от ндс по ст. 145 нк рф
- •Восстановление "авансового" ндс покупателем
- •Восстановление ндс при уменьшении стоимости
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых по нулевой ставке
- •Восстановление ндс при получении субсидий из федерального бюджета
- •Возмещение ндс
- •Агенты при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговая база при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговые ставки при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Исчисление налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Срок уплаты налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Составление (выставление) счетов-фактур при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Регистрация счетов-фактур в книге покупок и продаж при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Применение вычета ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Заполнение декларации по ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Ндс при импорте
- •Исчисление и уплата ндс при импорте
- •Льготы по ндс при импорте
- •Вычет ндс, уплаченного при ввозе иностранных товаров
- •Вычет ндс при изменении таможенной стоимости
- •Регистрация в книге покупок
- •Заполнение налоговой декларации по ндс
- •Евразийский экономический союз (еаэс)
- •Исчисление и уплата ндс при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Налоговая база по ндс при импорте из стран еаэс
- •Ставка ндс при импорте из стран еаэс
- •Уплата ндс при импорте из стран еаэс
- •Документальное подтверждение импорта из стран Евразийского экономического союза
- •Декларация по косвенным налогам
- •Документы, подтверждающие импорт из стран Евразийского экономического союза
- •Подтверждение уплаты ндс налоговым органом
- •Вычет ндс, уплаченного при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Ндс при экспорте
- •Документальное подтверждение экспорта
- •Срок представления документов, подтверждающих экспорт
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Вычеты ндс и раздельный учет при экспорте
- •Выставление счетов-фактур при экспорте
- •Налоговая декларация по ндс при экспорте
- •Если экспорт не подтвержден в течение 180 дней
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Если экспорт подтвержден после 180 дней
- •Ндс при экспорте в страны Евразийского экономического союза
- •Документальное подтверждение экспорта в страны Евразийского экономического союза
- •Исчисление ндс
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Уплата ндс в бюджет
- •Особенности уплаты ндс
Подтверждение уплаты ндс налоговым органом
После подачи декларации по косвенным налогам и пакета документов налоговый орган проверяет правильность исчисления и уплаты НДС.
В течение 10 рабочих дней контролеры должны подтвердить факт уплаты налога либо мотивированно отказать в подтверждении (п. 6 Приложения 2 к Протоколу об обмене информацией).
Если заявление представлено в бумажной форме, то факт уплаты налога подтверждается соответствующей отметкой налогового органа в разделе 2 заявления.
Там же указывается сумма уплаченного НДС или ставится прочерк, если товар НДС не облагается.
Отметка удостоверяется подписью должностного лица с указанием даты ее проставления, а также подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа с указанием даты заверения гербовой печатью.
Три экземпляра заявления с отметкой налогового органа об уплате НДС возвращаются налогоплательщику.
Два из полученных он должен направить своему поставщику (п. 6 Приложения 2 к Протоколу об обмене информацией), т.к. заявление необходимо для подтверждения нулевой ставки налога.
Если факт уплаты не подтверждается, инспекция направляет налогоплательщику уведомление об отказе в проставлении отметки с приложением второго и третьего экземпляров заявления.
Такое уведомление направляется не позднее 11-го рабочего дня со дня получения заявления и соответствующих документов.
Если заявление представлено в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью, то налоговый орган направляет в ответ налогоплательщику в электронном виде документ, подтверждающий факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств), либо документ с мотивированным отказом.
Копии заявления и ответа налогового органа налогоплательщик-импортер может направить экспортеру на бумажном носителе или в электронном виде (п. 6 Приложения 2 к Протоколу об обмене информацией).
Вычет ндс, уплаченного при импорте из стран Евразийского экономического союза
НДС, уплаченный при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза, импортер вправе принять к вычету.
Речь идет о сумме налога, которая изначально отражается к уплате по строке 030 раздела 1декларации по косвенным налогам (подробнее см. "Документальное подтверждение импорта из стран ЕАЭС").
Вычет данной суммы налога производится по правилам, установленным НК РФ (п. 26 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг; далее – Протокол о косвенных налогах). То есть условиями для вычета НДС при импорте из стран ЕАЭС являются (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
ввоз товаров на территорию РФ, который производится без таможенного оформления;
приобретение товаров для операций, облагаемых НДС;
принятие товаров к учету;
уплата налога. Причем принять налог к вычету налогоплательщик может только в случае, если он уплатил его самостоятельно. Если НДС при ввозе уплатит иностранный поставщик, то применить налоговый вычет импортер не сможет (письмо Минфина России от 30.06.2010 № 03-07-08/193).
Заявить налог к вычету вправе только плательщики НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).
При заявлении НДС к вычету в книге покупок регистрируется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа, а также указываются реквизиты документов, подтверждающих уплату налога (п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Именно на основании этих документов возможен вычет НДС (письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180).