- •Модуль 2. Налог на добавленную стоимость
- •Основные нормативные документы по ндс. Нк рф Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики ндс
- •Что облагается ндс
- •Реализация товаров, работ и услуг (общие положения)
- •Получение аванса
- •Что считается авансом в целях исчисления ндс
- •Авансы, не облагаемые ндс
- •Исчисление ндс с полученного аванса
- •Обратите внимание
- •Безвозмездная передача товаров, работ и услуг
- •Товарообменные (бартерные) операции
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) сотрудникам
- •Реализация имущества, учтенного с "входным" ндс
- •Переработка давальческого сырья
- •Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки, приобретенных у физических лиц
- •Реализация товаров, работ и услуг по срочным сделкам
- •Транспортные перевозки и услуги международной связи
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд
- •Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособом)
- •Передача имущественных прав
- •Первичная уступка денежного требования из договора реализации
- •Реализация предприятия как имущественного комплекса
- •Корректировка налоговой базы по ндс при изменении стоимости
- •Место реализации товаров, работ и услуг
- •Как определить место реализации товаров?
- •Как определить место реализации работ (услуг)?
- •Если отсутствует объект ндс
- •Если применяются льготы по ндс (ст. 149 нк рф)
- •Условия применения льгот по ндс
- •Наличие лицензии при применении льгот по ндс
- •Ведение раздельного учета при применении льгот по ндс
- •Счета-фактуры, журнал учета, книги покупок и продаж при применении льгот по ндс
- •Если налогоплательщик освобожден от уплаты ндс (ст. 145 нк рф)
- •Налоговая база. Проблемы момента определения базы. Момент определения налоговой базы
- •Налоговые ставки.
- •Ставка ндс 0 процентов
- •Виды налоговых вычетов покупателя. Право на их применение. Проблемы учета налогового вычета по уплаченному авансу. Налоговые вычеты по ндс
- •Условия принятия ндс к вычету
- •Принятие на учет как условие вычета
- •Наличие счета-фактуры как основное условие предоставления вычета
- •Использование в деятельности, облагаемой ндс
- •Перенос вычета ндс
- •Вычет ндс с авансов
- •Покупатель
- •Продавец
- •Вычет ндс при возврате аванса
- •Вычеты при возврате товаров
- •Вычет ндс по строительно-монтажным работам
- •Вычет ндс по нормируемым расходам
- •Вычет ндс по командировочным расходам
- •Расходы на проезд работников к месту командировки и обратно
- •Расходы на проживание
- •Прочие услуги
- •Вычет ндс по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал
- •Вычет ндс по корректировочному счету-фактуре (при изменении стоимости отгрузки)
- •Вычет ндс при взаимозачете
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету после 01.01.2009
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2008 по 31.12.2008
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2007 по 31.12.2007
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 2007 года
- •Счет-фактура
- •Когда составляются (выставляются) счета-фактуры
- •Оформление счета-фактуры
- •Счет-фактура на аванс
- •Составление счета-фактуры самому себе
- •Исправление счета-фактуры
- •Корректировочный счет-фактура
- •Ведение журнала учета счетов-фактур
- •Книга покупок
- •Книга продаж
- •Раздельный учет входного ндс при наличии необлагаемых операций. Раздельный учет "входного" ндс
- •Восстановление ндс
- •Восстановление ндс при передаче вклада (взноса) в уставный капитал (паевой фонд)
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых ндс
- •Восстановление ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •Заполнение книги продаж при восстановлении ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •2009 Ничего не восстанавливаем
- •Восстановление ндс при переходе на спецрежим (усн, енвд, псн), освобождение от ндс по ст. 145 нк рф
- •Восстановление "авансового" ндс покупателем
- •Восстановление ндс при уменьшении стоимости
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых по нулевой ставке
- •Восстановление ндс при получении субсидий из федерального бюджета
- •Возмещение ндс
- •Агенты при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговая база при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговые ставки при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Исчисление налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Срок уплаты налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Составление (выставление) счетов-фактур при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Регистрация счетов-фактур в книге покупок и продаж при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Применение вычета ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Заполнение декларации по ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Ндс при импорте
- •Исчисление и уплата ндс при импорте
- •Льготы по ндс при импорте
- •Вычет ндс, уплаченного при ввозе иностранных товаров
- •Вычет ндс при изменении таможенной стоимости
- •Регистрация в книге покупок
- •Заполнение налоговой декларации по ндс
- •Евразийский экономический союз (еаэс)
- •Исчисление и уплата ндс при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Налоговая база по ндс при импорте из стран еаэс
- •Ставка ндс при импорте из стран еаэс
- •Уплата ндс при импорте из стран еаэс
- •Документальное подтверждение импорта из стран Евразийского экономического союза
- •Декларация по косвенным налогам
- •Документы, подтверждающие импорт из стран Евразийского экономического союза
- •Подтверждение уплаты ндс налоговым органом
- •Вычет ндс, уплаченного при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Ндс при экспорте
- •Документальное подтверждение экспорта
- •Срок представления документов, подтверждающих экспорт
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Вычеты ндс и раздельный учет при экспорте
- •Выставление счетов-фактур при экспорте
- •Налоговая декларация по ндс при экспорте
- •Если экспорт не подтвержден в течение 180 дней
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Если экспорт подтвержден после 180 дней
- •Ндс при экспорте в страны Евразийского экономического союза
- •Документальное подтверждение экспорта в страны Евразийского экономического союза
- •Исчисление ндс
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Уплата ндс в бюджет
- •Особенности уплаты ндс
Ведение раздельного учета при применении льгот по ндс
Если налогоплательщик одновременно осуществляет как льготируемые, так и облагаемые НДС операции, он обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).
НК РФ не установлен порядок ведения раздельного учета, поэтому налогоплательщик может его самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике.
Во-первых, необходимо организовать раздельный учет реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Это объясняется тем, что с облагаемых НДС операций налогоплательщику придется уплатить НДС в бюджет, а с льготируемых – нет.
Во-вторых, нужно разделить "входной" НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Дело в том, что если товары (работы, услуги, имущественные права) используются в облагаемой деятельности, "входной" НДС по ним принимается к вычету, если же в необлагаемой – то налог учитывается в их стоимости (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Счета-фактуры, журнал учета, книги покупок и продаж при применении льгот по ндс
Налогоплательщики освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры, вести журналы их учета, а также книги покупок и продаж при осуществлении операций, освобожденных от НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Однако если налогоплательщик осуществляет как облагаемые, так и освобожденные от НДС операции, он должен вести книги покупок и продаж.
Если налогоплательщик освобожден от уплаты ндс (ст. 145 нк рф)
Одной из разновидностей налоговых льгот является освобождение организации (индивидуального предпринимателя) от обязанностей плательщика НДС.
Не исчислять и не уплачивать НДС вправе лица, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Освобождение не может применяться лицами, реализующими только подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ).
Если налогоплательщик применяет освобождение, то НДС он все равно должен заплатить в следующих случаях:
при ввозе товаров в РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ);
при исполнении обязанностей налогового агента (ст. 161 НК РФ).
Несмотря на привлекательность такой льготы, каждый налогоплательщик должен предварительно установить, выгодно для него такое освобождение или нет.
Налоговая база. Проблемы момента определения базы. Момент определения налоговой базы
Момент определения налоговой базы – это дата, на которую налогоплательщик обязан исчислить НДС по хозяйственным операциям, подлежащим налогообложению.
По общеустановленному правилу налог нужно начислить на наиболее раннюю дату (п. 1 ст. 167 НК РФ):
День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
День оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Под датой отгрузки товаров понимается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика (отделение связи) (см. письма Минфина России от 17.07.2015 № 07-01-06/41127, от 26.03.2015 № 03-07-11/16655, от 01.11.2012 № 03-07-11/473, от 01.03.2012 № 03-07-08/55, от 13.01.2012 № 03-07-11/08, ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21217@). Условиями договора может быть предусмотрен переход права собственности на товар позже его отгрузки.
Под датой передачи работ понимается дата подписания акта приемки-передачи выполненных работ (см. письма Минфина России от 03.12.2015 № 03-03-06/70541, от 07.10.2008 № 03-07-11/328).
Для некоторых операций установлен особый момент определения налоговой базы.
СМ ПРИЛОЖЕНИЕ