- •Модуль 2. Налог на добавленную стоимость
- •Основные нормативные документы по ндс. Нк рф Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики ндс
- •Что облагается ндс
- •Реализация товаров, работ и услуг (общие положения)
- •Получение аванса
- •Что считается авансом в целях исчисления ндс
- •Авансы, не облагаемые ндс
- •Исчисление ндс с полученного аванса
- •Обратите внимание
- •Безвозмездная передача товаров, работ и услуг
- •Товарообменные (бартерные) операции
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) сотрудникам
- •Реализация имущества, учтенного с "входным" ндс
- •Переработка давальческого сырья
- •Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки, приобретенных у физических лиц
- •Реализация товаров, работ и услуг по срочным сделкам
- •Транспортные перевозки и услуги международной связи
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд
- •Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособом)
- •Передача имущественных прав
- •Первичная уступка денежного требования из договора реализации
- •Реализация предприятия как имущественного комплекса
- •Корректировка налоговой базы по ндс при изменении стоимости
- •Место реализации товаров, работ и услуг
- •Как определить место реализации товаров?
- •Как определить место реализации работ (услуг)?
- •Если отсутствует объект ндс
- •Если применяются льготы по ндс (ст. 149 нк рф)
- •Условия применения льгот по ндс
- •Наличие лицензии при применении льгот по ндс
- •Ведение раздельного учета при применении льгот по ндс
- •Счета-фактуры, журнал учета, книги покупок и продаж при применении льгот по ндс
- •Если налогоплательщик освобожден от уплаты ндс (ст. 145 нк рф)
- •Налоговая база. Проблемы момента определения базы. Момент определения налоговой базы
- •Налоговые ставки.
- •Ставка ндс 0 процентов
- •Виды налоговых вычетов покупателя. Право на их применение. Проблемы учета налогового вычета по уплаченному авансу. Налоговые вычеты по ндс
- •Условия принятия ндс к вычету
- •Принятие на учет как условие вычета
- •Наличие счета-фактуры как основное условие предоставления вычета
- •Использование в деятельности, облагаемой ндс
- •Перенос вычета ндс
- •Вычет ндс с авансов
- •Покупатель
- •Продавец
- •Вычет ндс при возврате аванса
- •Вычеты при возврате товаров
- •Вычет ндс по строительно-монтажным работам
- •Вычет ндс по нормируемым расходам
- •Вычет ндс по командировочным расходам
- •Расходы на проезд работников к месту командировки и обратно
- •Расходы на проживание
- •Прочие услуги
- •Вычет ндс по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал
- •Вычет ндс по корректировочному счету-фактуре (при изменении стоимости отгрузки)
- •Вычет ндс при взаимозачете
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету после 01.01.2009
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2008 по 31.12.2008
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2007 по 31.12.2007
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 2007 года
- •Счет-фактура
- •Когда составляются (выставляются) счета-фактуры
- •Оформление счета-фактуры
- •Счет-фактура на аванс
- •Составление счета-фактуры самому себе
- •Исправление счета-фактуры
- •Корректировочный счет-фактура
- •Ведение журнала учета счетов-фактур
- •Книга покупок
- •Книга продаж
- •Раздельный учет входного ндс при наличии необлагаемых операций. Раздельный учет "входного" ндс
- •Восстановление ндс
- •Восстановление ндс при передаче вклада (взноса) в уставный капитал (паевой фонд)
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых ндс
- •Восстановление ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •Заполнение книги продаж при восстановлении ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •2009 Ничего не восстанавливаем
- •Восстановление ндс при переходе на спецрежим (усн, енвд, псн), освобождение от ндс по ст. 145 нк рф
- •Восстановление "авансового" ндс покупателем
- •Восстановление ндс при уменьшении стоимости
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых по нулевой ставке
- •Восстановление ндс при получении субсидий из федерального бюджета
- •Возмещение ндс
- •Агенты при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговая база при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговые ставки при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Исчисление налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Срок уплаты налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Составление (выставление) счетов-фактур при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Регистрация счетов-фактур в книге покупок и продаж при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Применение вычета ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Заполнение декларации по ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Ндс при импорте
- •Исчисление и уплата ндс при импорте
- •Льготы по ндс при импорте
- •Вычет ндс, уплаченного при ввозе иностранных товаров
- •Вычет ндс при изменении таможенной стоимости
- •Регистрация в книге покупок
- •Заполнение налоговой декларации по ндс
- •Евразийский экономический союз (еаэс)
- •Исчисление и уплата ндс при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Налоговая база по ндс при импорте из стран еаэс
- •Ставка ндс при импорте из стран еаэс
- •Уплата ндс при импорте из стран еаэс
- •Документальное подтверждение импорта из стран Евразийского экономического союза
- •Декларация по косвенным налогам
- •Документы, подтверждающие импорт из стран Евразийского экономического союза
- •Подтверждение уплаты ндс налоговым органом
- •Вычет ндс, уплаченного при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Ндс при экспорте
- •Документальное подтверждение экспорта
- •Срок представления документов, подтверждающих экспорт
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Вычеты ндс и раздельный учет при экспорте
- •Выставление счетов-фактур при экспорте
- •Налоговая декларация по ндс при экспорте
- •Если экспорт не подтвержден в течение 180 дней
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Если экспорт подтвержден после 180 дней
- •Ндс при экспорте в страны Евразийского экономического союза
- •Документальное подтверждение экспорта в страны Евразийского экономического союза
- •Исчисление ндс
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Уплата ндс в бюджет
- •Особенности уплаты ндс
Прочие услуги
Нередко встречаются ситуации, когда работники пользуются услугами такси, чтобы добраться до аэропорта либо железнодорожного вокзала.
В этом случае для подтверждения оказания и оплаты услуг такси работнику должна быть выдана квитанция на бланке строгой отчетности или кассовый чек, содержащие все обязательные реквизиты, установленные для данных документов (п. 111 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом, утв. постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 № 112). Если в указанных документах НДС выделен отдельной строкой, то организация может принять его к вычету.
В аэропортах и на вокзалах возможны расходы, связанные с использованием VIP-зала. Кроме того, в командировках работникам могут оказываться услуги, непосредственно не связанные с целью командировки, например, экскурсионные услуги или другие услуги развлекательного характера. Вычет НДС по указанным расходам контролирующие органы ставят в зависимость от того, учитываются ли данные расходы при расчете налога на прибыль. Если расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль, то вычет НДС по ним также не применяется.
Вычет ндс по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал
Вкладом в уставный капитал организации помимо денег могут быть ценные бумаги, другие вещи или имущественные и иные права, имеющие денежную оценку (п. 6 ст. 66 ГК РФ).
Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не признается реализацией, поэтому не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Соответственно счет-фактура передающей стороной не выставляется.
При передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал прежний собственник обязан восстановить "входной" НДС по такому имуществу.
При передаче основных средств и нематериальных активов налог восстанавливается пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценок (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Сумма восстановленного НДС отражается в документах, оформляемых при такой передаче (абз. 3 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Например, при передаче товаров налог выделяется в накладной, при передаче основных средств – в акте приема-передачи (например, форма ОС-1), при передаче нематериальных активов – в акте приема-передачи нематериальных активов.
В свою очередь, принимающая сторона не включает восстановленный НДС в стоимость полученного имущества, а принимает его к вычету. Для этого полученное в качестве вклада в уставный капитал имущество должно быть оприходовано и предназначено для использования в операциях, облагаемых НДС (п. 11 ст. 171 НК РФ, п. 8 ст. 172 НК РФ). На момент поступления таких активов принимающая сторона регистрирует в книге покупок документы, оформленные при передаче имущества (накладные, акты приемки-передачи) (п. 14 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Если в документах, подтверждающих передачу имущества, сумма восстановленного НДС не выделена, принимающая сторона теряет право на вычет этого налога.
Если передающая сторона, выделив восстановленный НДС в соответствующих документах, не уплатила его в бюджет, налоговые органы могут отказать в вычете налога принимающей стороной .