Налоговые ставки.

При реализации на территории РФ товаров, работ или услуг применяются следующие ставки НДС:

• 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ);

• 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ);

• 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ);

• расчетные ставки 10/110 или 18/118 по (п. 4 ст. 164 НК РФ).

• расчетная ставка при реализации иностранной организацией услуг в электронной форме размере 15,25 процента (п. 5 ст. 174.2 НК РФ)

Ставка ндс 0 процентов

Нулевая ставка НДС применяется при реализации товаров, работ и услуг, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Нулевая ставка применяется к каждой операции отдельно (п. 6 ст. 166 НК РФ).

Это означает, что налоговую базу необходимо определять по каждой операции, облагаемой по данной ставке.

При получении аванса в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по ставке 0 процентов налогоплательщик не должен исчислять НДС (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ).

Подавляющее число операций, облагаемых по ставке 0 процентов, связаны с перемещением товаров через границу РФ: реализация товаров на экспорт (в свободной таможенной зоне, при перемещении припасов), работы (услуги), которые связанны с ввозом в РФ или вывозом товаров за пределы РФ (подпункты 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1, 12 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Применение ставки 0 процентов по данным операциям налогоплательщик должен подтвердить, собрав в течение 180 дней документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ.

Эти документы нужно представить одновременно с налоговой декларацией за период, на который приходится последний день сбора полного пакета документов (п. 10 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ).

Причем подтвержденные операции отражаются в разделе 4 декларации по НДС.

Если в течение 180 дней налогоплательщик не подтвердит право на применение ставки 0 процентов, то ему придется исчислить и уплатить НДС по ставке 18 или 10 процентов за период отгрузки товаров (работ, услуг). Неподтвержденные операции следует отражать в разделе 6 уточненной декларации по НДС за период отгрузки (ст. 81, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщик может применить ставку 0 процентов, собрав необходимые документы за пределами 180 дней. Для отражения таких операций служит раздел 4 декларации по НДС. Он заполняется за период, в котором удалось подтвердить льготную ставку НДС.

Перечень операций, облагаемых по ставке НДС 0 процентов и порядок их документального подтверждения приведен в следующих разделах таблицы:

Реализация товара на экспорт, а также в пределах свободной таможенной зоны

Перевозка товара через границу РФ

Перевозка экспортируемого и импортируемого товара по территории РФ

Транспортировка энергоносителей через границу РФ

Транспортировка экспортированных и импортированных товаров российскими ж/д перевозчиками

Операции, не связанные с перемещением товаров через границу РФ

СМ ПРИЛОЖЕНИЕ

Ставка НДС 10 процентов

Перечень групп товаров, при реализации которых применяется ставка НДС 10 процентов, приведен в п. 2 ст. 164 НК РФ. Перечислим их.

Продовольственные товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

К продовольственным товарам, облагаемым по ставке 10 процентов, относятся (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ):

Ставка НДС 18 процентов

Налоговая ставка 18 процентов применяется во всех случаях, не указанных в (п. 3 ст. 164 НК РФ):

• 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ);

• 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ);

• расчетная ставка 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Расчетная ставка НДС

В установленных Налоговым кодексом РФ случаях сумма НДС определяется расчетным методом.

При этом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов (в зависимости от ставки, которая применяется к товарам, работам или услугам) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ):

10 / (100+10)

и

18 / (100+18)

Таким образом, при применении расчетной ставки сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется следующим образом:

НДС = Нб х 10/110 (18/118)

Где:

НДС - сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

Нб - налоговая база по НДС;

10/110 и 18/118 - расчетные ставки.

В п. 4 ст. 164 НК РФ установлен перечень случаев, при которых сумма налога определяется расчетным методом:

1) получение денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ и услуг (ст. 162 НК РФ).

2) получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

3) удержание налога налоговыми агентами:

• при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах (п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ) ;

• при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов государственной власти или местного управления (п. 3 ст. 161 НК РФ) ;

• при приобретении казенного имущества (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ)

Сумма налога, исчисленная по расчетной ставке, меньше суммы налога, определенной по обычной ставке (10 или 18 процентов). Поэтому, если налогоплательщик неправомерно использует расчетную ставку, это приведет к доначислению налога, штрафа и пени.