- •Модуль 2. Налог на добавленную стоимость
- •Основные нормативные документы по ндс. Нк рф Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики ндс
- •Что облагается ндс
- •Реализация товаров, работ и услуг (общие положения)
- •Получение аванса
- •Что считается авансом в целях исчисления ндс
- •Авансы, не облагаемые ндс
- •Исчисление ндс с полученного аванса
- •Обратите внимание
- •Безвозмездная передача товаров, работ и услуг
- •Товарообменные (бартерные) операции
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) сотрудникам
- •Реализация имущества, учтенного с "входным" ндс
- •Переработка давальческого сырья
- •Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки, приобретенных у физических лиц
- •Реализация товаров, работ и услуг по срочным сделкам
- •Транспортные перевозки и услуги международной связи
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд
- •Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособом)
- •Передача имущественных прав
- •Первичная уступка денежного требования из договора реализации
- •Реализация предприятия как имущественного комплекса
- •Корректировка налоговой базы по ндс при изменении стоимости
- •Место реализации товаров, работ и услуг
- •Как определить место реализации товаров?
- •Как определить место реализации работ (услуг)?
- •Если отсутствует объект ндс
- •Если применяются льготы по ндс (ст. 149 нк рф)
- •Условия применения льгот по ндс
- •Наличие лицензии при применении льгот по ндс
- •Ведение раздельного учета при применении льгот по ндс
- •Счета-фактуры, журнал учета, книги покупок и продаж при применении льгот по ндс
- •Если налогоплательщик освобожден от уплаты ндс (ст. 145 нк рф)
- •Налоговая база. Проблемы момента определения базы. Момент определения налоговой базы
- •Налоговые ставки.
- •Ставка ндс 0 процентов
- •Виды налоговых вычетов покупателя. Право на их применение. Проблемы учета налогового вычета по уплаченному авансу. Налоговые вычеты по ндс
- •Условия принятия ндс к вычету
- •Принятие на учет как условие вычета
- •Наличие счета-фактуры как основное условие предоставления вычета
- •Использование в деятельности, облагаемой ндс
- •Перенос вычета ндс
- •Вычет ндс с авансов
- •Покупатель
- •Продавец
- •Вычет ндс при возврате аванса
- •Вычеты при возврате товаров
- •Вычет ндс по строительно-монтажным работам
- •Вычет ндс по нормируемым расходам
- •Вычет ндс по командировочным расходам
- •Расходы на проезд работников к месту командировки и обратно
- •Расходы на проживание
- •Прочие услуги
- •Вычет ндс по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал
- •Вычет ндс по корректировочному счету-фактуре (при изменении стоимости отгрузки)
- •Вычет ндс при взаимозачете
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету после 01.01.2009
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2008 по 31.12.2008
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2007 по 31.12.2007
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 2007 года
- •Счет-фактура
- •Когда составляются (выставляются) счета-фактуры
- •Оформление счета-фактуры
- •Счет-фактура на аванс
- •Составление счета-фактуры самому себе
- •Исправление счета-фактуры
- •Корректировочный счет-фактура
- •Ведение журнала учета счетов-фактур
- •Книга покупок
- •Книга продаж
- •Раздельный учет входного ндс при наличии необлагаемых операций. Раздельный учет "входного" ндс
- •Восстановление ндс
- •Восстановление ндс при передаче вклада (взноса) в уставный капитал (паевой фонд)
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых ндс
- •Восстановление ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •Заполнение книги продаж при восстановлении ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •2009 Ничего не восстанавливаем
- •Восстановление ндс при переходе на спецрежим (усн, енвд, псн), освобождение от ндс по ст. 145 нк рф
- •Восстановление "авансового" ндс покупателем
- •Восстановление ндс при уменьшении стоимости
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых по нулевой ставке
- •Восстановление ндс при получении субсидий из федерального бюджета
- •Возмещение ндс
- •Агенты при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговая база при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговые ставки при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Исчисление налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Срок уплаты налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Составление (выставление) счетов-фактур при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Регистрация счетов-фактур в книге покупок и продаж при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Применение вычета ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Заполнение декларации по ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Ндс при импорте
- •Исчисление и уплата ндс при импорте
- •Льготы по ндс при импорте
- •Вычет ндс, уплаченного при ввозе иностранных товаров
- •Вычет ндс при изменении таможенной стоимости
- •Регистрация в книге покупок
- •Заполнение налоговой декларации по ндс
- •Евразийский экономический союз (еаэс)
- •Исчисление и уплата ндс при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Налоговая база по ндс при импорте из стран еаэс
- •Ставка ндс при импорте из стран еаэс
- •Уплата ндс при импорте из стран еаэс
- •Документальное подтверждение импорта из стран Евразийского экономического союза
- •Декларация по косвенным налогам
- •Документы, подтверждающие импорт из стран Евразийского экономического союза
- •Подтверждение уплаты ндс налоговым органом
- •Вычет ндс, уплаченного при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Ндс при экспорте
- •Документальное подтверждение экспорта
- •Срок представления документов, подтверждающих экспорт
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Вычеты ндс и раздельный учет при экспорте
- •Выставление счетов-фактур при экспорте
- •Налоговая декларация по ндс при экспорте
- •Если экспорт не подтвержден в течение 180 дней
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Если экспорт подтвержден после 180 дней
- •Ндс при экспорте в страны Евразийского экономического союза
- •Документальное подтверждение экспорта в страны Евразийского экономического союза
- •Исчисление ндс
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Уплата ндс в бюджет
- •Особенности уплаты ндс
Расходы на проезд работников к месту командировки и обратно
Проездные документы оформляются на бланках строгой отчетности (п. 2 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359).
Основанием для вычета НДС по расходам на перевозку работников к месту командировки и обратно является проездной документ, в котором налог выделен отдельной строкой.
Такой билет или его копия регистрируется в книге покупок после утверждения авансового отчета работника (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Этот порядок применяется как при оплате работником билета наличными денежными средствами, так и при оплате работником билета в безналичном порядке (письмо ФНС России от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565).
При покупке проездных документов в электронном виде следует учитывать, что маршрут-квитанция электронного авиабилета и купон электронного железнодорожного билета являются документами строгой отчетности (п. 2 приказов Минтранса России от 08.11.2006 № 134, от 21.08.2012 № 322).
По разъяснениям контролирующих органов, при приобретении авиабилетов в электронном виде к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут-квитанции электронного пассажирского билета, распечатанного на бумажном носителе (см. письма Минфина России от 30.01.2015 № 03-07-11/3522, от 30.07.2014 № 03-07-11/37594, от 12.01.2011 № 03-07-11/07).
Если электронный авиабилет оформлен на иностранном языке, то для вычета НДС по нему реквизиты, необходимые для этого вычета, должны быть переведены на русский язык. При этом переводить на русский язык информацию в авиабилете, которая не относится к применению вычета по НДС, не нужно (см. письма Минфина России от 09.12.2015 № 03-07-14/71801, от 10.04.2013 № 03-07-11/11867).
При покупке проездных документов возникают расходы по уплате сервисных сборов.
Вычет НДС по сервисному сбору организации-перевозчика применяется аналогично вычету НДС по расходам на проезд, т.е. если сервисный сбор оформлен квитанцией на бланке строгой отчетности и сумма НДС в ней выделена отдельной строкой.
Расходы на проживание
Расходы на проживание могут быть оплачены следующими способами:
организацией, направляющей своего работника в командировку;
самим работником непосредственно в месте проживания во время командировки.
В первом случае для применения вычета при соблюдении прочих условий достаточно получить от гостиницы правильно оформленный счет-фактуру. В этом случае НДС принимается к вычету на общих основаниях, установленных НК РФ (ст.ст. 171, 172 НК РФ, письмо Минфина России от 22.05.2007 № 03-03-06/1/279).
Если работник самостоятельно оплачивает проживание в месте командировки, то продавец услуг по проживанию обязан выдать ему кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Под иным документом установленной формы понимается бланк строгой отчетности (см. п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам сумма НДС включается в указанную цену и в чеках, а также других выдаваемых покупателю документах не выделяется (п. 6 ст. 168 НК РФ).
Поэтому работник может получить в гостинице документ, в котором НДС не выделен. Применение вычета по такому документу может повлечь претензии со стороны проверяющих.
Кроме того, некоторые гостиницы продолжают использовать счета по форме № 3-Г либо используют счета, составленные в произвольной форме, которые не содержат обязательных реквизитов, установленных п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Вычет НДС на основании таких документов также вызовет претензии со стороны проверяющих.
В составе расходов на проживание учитываются также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах. К таким услугам могут относиться, например, бронирование номера, пользование телевизором, холодильником, сейфом, утюгом и прочие подобные услуги.
Дополнительные услуги, как правило, включаются в счет, выставляемый гостиницей, и при условии принятия таких услуг в качестве расходов при расчете налога на прибыль, а также при соблюдении требований, предъявляемых к счету гостиницы, НДС по ним можно принять к вычету.
Исключение из этого списка составляют расходы на обслуживание в номере, в барах и ресторанах, а также расходы за пользование рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейн, тренажерный зал, сауна) (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). К таким же расходам можно отнести расходы на химчистку, парикмахерские услуги, услуги spa-салонов, массаж. Данные расходы не принимаются при исчислении налога на прибыль, и, соответственно, вычет НДС по ним не применяется.