- •Модуль 2. Налог на добавленную стоимость
- •Основные нормативные документы по ндс. Нк рф Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики ндс
- •Что облагается ндс
- •Реализация товаров, работ и услуг (общие положения)
- •Получение аванса
- •Что считается авансом в целях исчисления ндс
- •Авансы, не облагаемые ндс
- •Исчисление ндс с полученного аванса
- •Обратите внимание
- •Безвозмездная передача товаров, работ и услуг
- •Товарообменные (бартерные) операции
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) сотрудникам
- •Реализация имущества, учтенного с "входным" ндс
- •Переработка давальческого сырья
- •Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки, приобретенных у физических лиц
- •Реализация товаров, работ и услуг по срочным сделкам
- •Транспортные перевозки и услуги международной связи
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд
- •Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособом)
- •Передача имущественных прав
- •Первичная уступка денежного требования из договора реализации
- •Реализация предприятия как имущественного комплекса
- •Корректировка налоговой базы по ндс при изменении стоимости
- •Место реализации товаров, работ и услуг
- •Как определить место реализации товаров?
- •Как определить место реализации работ (услуг)?
- •Если отсутствует объект ндс
- •Если применяются льготы по ндс (ст. 149 нк рф)
- •Условия применения льгот по ндс
- •Наличие лицензии при применении льгот по ндс
- •Ведение раздельного учета при применении льгот по ндс
- •Счета-фактуры, журнал учета, книги покупок и продаж при применении льгот по ндс
- •Если налогоплательщик освобожден от уплаты ндс (ст. 145 нк рф)
- •Налоговая база. Проблемы момента определения базы. Момент определения налоговой базы
- •Налоговые ставки.
- •Ставка ндс 0 процентов
- •Виды налоговых вычетов покупателя. Право на их применение. Проблемы учета налогового вычета по уплаченному авансу. Налоговые вычеты по ндс
- •Условия принятия ндс к вычету
- •Принятие на учет как условие вычета
- •Наличие счета-фактуры как основное условие предоставления вычета
- •Использование в деятельности, облагаемой ндс
- •Перенос вычета ндс
- •Вычет ндс с авансов
- •Покупатель
- •Продавец
- •Вычет ндс при возврате аванса
- •Вычеты при возврате товаров
- •Вычет ндс по строительно-монтажным работам
- •Вычет ндс по нормируемым расходам
- •Вычет ндс по командировочным расходам
- •Расходы на проезд работников к месту командировки и обратно
- •Расходы на проживание
- •Прочие услуги
- •Вычет ндс по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал
- •Вычет ндс по корректировочному счету-фактуре (при изменении стоимости отгрузки)
- •Вычет ндс при взаимозачете
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету после 01.01.2009
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2008 по 31.12.2008
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2007 по 31.12.2007
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 2007 года
- •Счет-фактура
- •Когда составляются (выставляются) счета-фактуры
- •Оформление счета-фактуры
- •Счет-фактура на аванс
- •Составление счета-фактуры самому себе
- •Исправление счета-фактуры
- •Корректировочный счет-фактура
- •Ведение журнала учета счетов-фактур
- •Книга покупок
- •Книга продаж
- •Раздельный учет входного ндс при наличии необлагаемых операций. Раздельный учет "входного" ндс
- •Восстановление ндс
- •Восстановление ндс при передаче вклада (взноса) в уставный капитал (паевой фонд)
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых ндс
- •Восстановление ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •Заполнение книги продаж при восстановлении ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •2009 Ничего не восстанавливаем
- •Восстановление ндс при переходе на спецрежим (усн, енвд, псн), освобождение от ндс по ст. 145 нк рф
- •Восстановление "авансового" ндс покупателем
- •Восстановление ндс при уменьшении стоимости
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых по нулевой ставке
- •Восстановление ндс при получении субсидий из федерального бюджета
- •Возмещение ндс
- •Агенты при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговая база при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговые ставки при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Исчисление налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Срок уплаты налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Составление (выставление) счетов-фактур при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Регистрация счетов-фактур в книге покупок и продаж при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Применение вычета ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Заполнение декларации по ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Ндс при импорте
- •Исчисление и уплата ндс при импорте
- •Льготы по ндс при импорте
- •Вычет ндс, уплаченного при ввозе иностранных товаров
- •Вычет ндс при изменении таможенной стоимости
- •Регистрация в книге покупок
- •Заполнение налоговой декларации по ндс
- •Евразийский экономический союз (еаэс)
- •Исчисление и уплата ндс при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Налоговая база по ндс при импорте из стран еаэс
- •Ставка ндс при импорте из стран еаэс
- •Уплата ндс при импорте из стран еаэс
- •Документальное подтверждение импорта из стран Евразийского экономического союза
- •Декларация по косвенным налогам
- •Документы, подтверждающие импорт из стран Евразийского экономического союза
- •Подтверждение уплаты ндс налоговым органом
- •Вычет ндс, уплаченного при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Ндс при экспорте
- •Документальное подтверждение экспорта
- •Срок представления документов, подтверждающих экспорт
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Вычеты ндс и раздельный учет при экспорте
- •Выставление счетов-фактур при экспорте
- •Налоговая декларация по ндс при экспорте
- •Если экспорт не подтвержден в течение 180 дней
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Если экспорт подтвержден после 180 дней
- •Ндс при экспорте в страны Евразийского экономического союза
- •Документальное подтверждение экспорта в страны Евразийского экономического союза
- •Исчисление ндс
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Уплата ндс в бюджет
- •Особенности уплаты ндс
Льготы по ндс при импорте
Ввоз товаров на территорию РФ, а также на другие территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, облагается НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Однако из этого правила есть исключения.
К товарам, освобожденным от обложения НДС при ввозе на территорию РФ, относятся:
Товары (за исключением подакцизных), ввозимые в рамках оказания безвозмездной помощи РФ (п. 1 ст. 150 НК РФ).
2. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства, включая сырье и комплектующие (п. 2 ст. 150 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Перечень таких товаров установлен постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042. К ним относятся:
Важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит обложению НДС. О том, как отличить медицинскую технику от других медицинских изделий в целях применения льготы, см. здесь. Для освобождения необходимо представить налоговому органу регистрационное удостоверение на медицинское изделие;
Технические средства, используемые исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению НДС;
Очки корригирующие (для коррекции зрения), линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих (для коррекции зрения). До 01.01.2016 освобождение не распространялось на солнцезащитные очки.
Ввоз сырья и комплектующих изделий не будет облагаться НДС в том случае, если их аналоги не производятся в РФ. Такое ограничение введено с 01.10.2016 Федеральным законом от 30.06.2016 № 225-ФЗ.
3. Материалы для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов (п. 3 ст. 150 НК РФ).
4. Культурные ценности, которые (п. 4 ст. 150 НК РФ):
приобретены за счет средств бюджета;
получены в дар государственными учреждениями культуры и архивами;
переданы в дар учреждениям, имеющим статус особо ценных объектов культурного наследия.
5. Печатные издания, получаемые государственными библиотеками и музеями, а также произведения кинематографии, получаемые специализированными государственными организациями в рамках международного обмена (п. 5 ст. 150 НК РФ).
6. Товары, произведенные российскими организациями на земельных участках иностранного государства, на которые у РФ заключены международные договоры на право землепользования (п. 6 ст. 150 НК РФ).
7. Технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ, включая запчасти и комплектующие (п. 7 ст. 150 НК РФ).
Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению НДС, утвержден постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 № 372.
8. Необработанные природные алмазы (п. 8 ст. 150 НК РФ).
9. Товары, предназначенные для (п. 9 ст. 150 НК РФ):
официального пользования иностранных дипломатических представительств;
личного пользования персонала таких представительств и членов их семей, проживающих вместе с ними.
10. Валюта РФ, иностранная валюта, являющиеся средством платежа, ценные бумаги (акции, облигации, векселя). Исключение составляют денежные знаки, предназначенные для коллекционирования (п. 10 ст. 150 НК РФ).
11. Продукция морского промысла, выловленная (и) или переработанная рыбопромышленными предприятиями РФ (п. 11 ст. 150 НК РФ).
12. Суда, подлежащие регистрации в Российском международном реестре судов (п. 12 ст. 150 НК РФ).
13. Товары (за исключением подакцизных), используемые при исследованиях космического пространства, перемещаемые в рамках международного сотрудничества и соглашений о запусках космических аппаратов. Перечень таких товаров устанавливается Правительством РФ в рамках международных соглашений об освоении космического пространства между странами (п. 13 ст. 150 НК РФ).
14. Незарегистрированные лекарственные средства для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов, а также гемопоэтические стволовые клетки и костный мозг для проведения неродственной трансплантации. Данное освобождение действует в случае представления в таможенные органы разрешения Минздравсоцразвития России на ввоз указанных препаратов (п. 16 ст. 150 НК РФ). Разрешение выдается в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью (п. 13 Порядка ввоза лекарственных средств для медицинского применения на территорию Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 29.09.2010 № 771).