Вычет ндс по нормируемым расходам

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по представительским расходам, которые учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.

Весь НДС подлежит вычету

если

Фонд оплаты труда х 4%

>, =

Фактической суммы представительских расходов

Представительские расходы отражаются в налоговом учете в ограниченном размере – не более 4 процентов от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому НДС по представительским расходам принимается к вычету пропорционально учтенным расходам:

Часть НДС подлежит вычету

если

Фонд оплаты труда х 4%

<

Фактической суммы представительских расходов

По остальным нормируемым расходам вычет не ограничивается (например, по расходам на рекламу п. 4 ст. 264 НК РФ).

Связано это с тем, что с 01.01.2015 отменен абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, который требовал ограничивать вычет по всем расходам, нормируемым в целях исчисления налога на прибыль.

Если в общем случае вычет НДС не зависит от факта уплаты суммы налога, предъявленного налогоплательщику, то применить вычет по представительским расходам можно лишь после фактической уплаты налога.

Такой вывод следует из положений п. 7 ст. 171 НК РФ, в котором говорится о вычете уплаченных сумм налога применительно к данным расходам.

Период вычета НДС по представительским расходам определяется датой принятия к учету утвержденного авансового отчета. Поэтому вычет НДС производится не ранее того налогового периода, в котором работник, ответственный за проведение встречи, представил в бухгалтерию авансовый отчет.

Вычет ндс по командировочным расходам

Трудовое законодательство обязывает работодателя возмещать сотруднику расходы, понесенные им во время командировки, в частности (ст. 168 ТК РФ):

• расходы на проезд к месту командировки и обратно;

• расходы по найму жилого помещения;

• другие расходы, осуществленные работником с разрешения работодателя.

НДС по таким расходам налогоплательщик вправе принять к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Для применения вычета по командировочным расходам необходимо выполнение следующих условий:

• расходы предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ);

• расходы приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Датой принятия командировочных расходов к учету является дата утверждения авансового отчета работника, поэтому принять к вычету НДС по командировочным расходам можно только после того, как сотрудник представит отчет о командировке;

• имеется правильно оформленный счет-фактура либо иной документ, подтверждающий уплату НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ). Под иным документом понимаются бланки строгой отчетности, в которых НДС выделен отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Бланки строгой отчетности должны быть изготовлены типографским способом или с применением автоматизированных систем и содержать все необходимые реквизиты (п.п. 3, 4 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359).

• расходы принимаются при исчислении налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Рассмотрим порядок применения вычета по отдельным видам командировочных расходов.