Что облагается ндс

Обязанность заплатить НДС возникает, если организация или индивидуальный предприниматель (п. 1 ст. 146 НК РФ):

• реализует товары, работы или услуги на территории РФ;

• передает имущественные права на территории РФ;

• передает на территории РФ товары, выполняет работы или оказывает услуги для собственных нужд, при этом расходы на них не учитываются при исчислении налога на прибыль;

• выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления;

• ввозят товары на территорию РФ.

Реализация товаров, работ и услуг (общие положения)

Реализация налогоплательщиком товаров (работ и услуг) на территории России облагается НДС.

Товары, работы и услуги признаются реализованными, если (п. 1 ст. 146 НК РФ):

• право собственности на товары перешло (в том числе право собственности на предмет залога к залогодержателю);

• результаты выполненных работ переданы;

• услуги оказаны;

• по соглашению об отступном или новации товары и работы переданы, услуги оказаны.

Если налогоплательщик получил предоплату (частичную оплату) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то сначала он определяет налоговую базу исходя из сумм полученной оплаты с учетом налога (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налог при этом исчисляется по расчетной ставке (10/110 или 18/118), выставляется счет-фактура на аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ).

При последующей отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты налоговая база определяется второй раз (п. 14 ст. 167 НК РФ). При этом сумму НДС, ранее уплаченную с аванса, налогоплательщик может принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Если же оплата происходит только после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то налог начисляется один раз - в момент отгрузки (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), выставляется счет-фактура с выделенным НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ).

При отгрузке налоговая база определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной на основании рыночных цен. Цена, примененная сторонами сделки, признается рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Получение аванса

При получении предоплаты (аванса) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) налогоплательщик должен начислить НДС (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Что считается авансом в целях исчисления ндс

Согласно п. 1 ст. 487 ГК РФ предварительной оплатой (авансом) является оплата, которую продавец получает до фактической отгрузки товаров (работ, услуг).

Платеж в счет будущей отгрузки признается авансовым даже в том случае, если:

• произведен в безденежной форме (см. п. 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39);

• перечислен покупателем на счета третьих лиц по поручению продавца (несмотря на то, что продавец фактически данную сумму не получил).

Авансы, не облагаемые ндс

Однако не все авансы облагаются НДС. Перечень необлагаемых авансов приведен в п. 1 ст. 154 НК РФ:

• авансы, полученные изготовителем товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

  • товары (работы, услуги) должны входить в перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468;

  • нужно вести раздельный учет операций с длительным производственным циклом и других операций, а также сумм "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым в этих операциях;

  • одновременно с декларацией за период получения аванса необходимо представить налоговому органу контракт с покупателем, а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ, письмо ФНС России от 12.01.2011 № КЕ-4-3/65);

• авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов по п. 1 ст. 164 НК РФ ;

• авансы, полученные в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от НДС).

Кроме того, не нужно уплачивать НДС с авансов, полученных в счет поставки товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не является.