- •Модуль 2. Налог на добавленную стоимость
- •Основные нормативные документы по ндс. Нк рф Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики ндс
- •Что облагается ндс
- •Реализация товаров, работ и услуг (общие положения)
- •Получение аванса
- •Что считается авансом в целях исчисления ндс
- •Авансы, не облагаемые ндс
- •Исчисление ндс с полученного аванса
- •Обратите внимание
- •Безвозмездная передача товаров, работ и услуг
- •Товарообменные (бартерные) операции
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) сотрудникам
- •Реализация имущества, учтенного с "входным" ндс
- •Переработка давальческого сырья
- •Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки, приобретенных у физических лиц
- •Реализация товаров, работ и услуг по срочным сделкам
- •Транспортные перевозки и услуги международной связи
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд
- •Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособом)
- •Передача имущественных прав
- •Первичная уступка денежного требования из договора реализации
- •Реализация предприятия как имущественного комплекса
- •Корректировка налоговой базы по ндс при изменении стоимости
- •Место реализации товаров, работ и услуг
- •Как определить место реализации товаров?
- •Как определить место реализации работ (услуг)?
- •Если отсутствует объект ндс
- •Если применяются льготы по ндс (ст. 149 нк рф)
- •Условия применения льгот по ндс
- •Наличие лицензии при применении льгот по ндс
- •Ведение раздельного учета при применении льгот по ндс
- •Счета-фактуры, журнал учета, книги покупок и продаж при применении льгот по ндс
- •Если налогоплательщик освобожден от уплаты ндс (ст. 145 нк рф)
- •Налоговая база. Проблемы момента определения базы. Момент определения налоговой базы
- •Налоговые ставки.
- •Ставка ндс 0 процентов
- •Виды налоговых вычетов покупателя. Право на их применение. Проблемы учета налогового вычета по уплаченному авансу. Налоговые вычеты по ндс
- •Условия принятия ндс к вычету
- •Принятие на учет как условие вычета
- •Наличие счета-фактуры как основное условие предоставления вычета
- •Использование в деятельности, облагаемой ндс
- •Перенос вычета ндс
- •Вычет ндс с авансов
- •Покупатель
- •Продавец
- •Вычет ндс при возврате аванса
- •Вычеты при возврате товаров
- •Вычет ндс по строительно-монтажным работам
- •Вычет ндс по нормируемым расходам
- •Вычет ндс по командировочным расходам
- •Расходы на проезд работников к месту командировки и обратно
- •Расходы на проживание
- •Прочие услуги
- •Вычет ндс по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал
- •Вычет ндс по корректировочному счету-фактуре (при изменении стоимости отгрузки)
- •Вычет ндс при взаимозачете
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету после 01.01.2009
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2008 по 31.12.2008
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2007 по 31.12.2007
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 2007 года
- •Счет-фактура
- •Когда составляются (выставляются) счета-фактуры
- •Оформление счета-фактуры
- •Счет-фактура на аванс
- •Составление счета-фактуры самому себе
- •Исправление счета-фактуры
- •Корректировочный счет-фактура
- •Ведение журнала учета счетов-фактур
- •Книга покупок
- •Книга продаж
- •Раздельный учет входного ндс при наличии необлагаемых операций. Раздельный учет "входного" ндс
- •Восстановление ндс
- •Восстановление ндс при передаче вклада (взноса) в уставный капитал (паевой фонд)
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых ндс
- •Восстановление ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •Заполнение книги продаж при восстановлении ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •2009 Ничего не восстанавливаем
- •Восстановление ндс при переходе на спецрежим (усн, енвд, псн), освобождение от ндс по ст. 145 нк рф
- •Восстановление "авансового" ндс покупателем
- •Восстановление ндс при уменьшении стоимости
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых по нулевой ставке
- •Восстановление ндс при получении субсидий из федерального бюджета
- •Возмещение ндс
- •Агенты при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговая база при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговые ставки при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Исчисление налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Срок уплаты налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Составление (выставление) счетов-фактур при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Регистрация счетов-фактур в книге покупок и продаж при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Применение вычета ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Заполнение декларации по ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Ндс при импорте
- •Исчисление и уплата ндс при импорте
- •Льготы по ндс при импорте
- •Вычет ндс, уплаченного при ввозе иностранных товаров
- •Вычет ндс при изменении таможенной стоимости
- •Регистрация в книге покупок
- •Заполнение налоговой декларации по ндс
- •Евразийский экономический союз (еаэс)
- •Исчисление и уплата ндс при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Налоговая база по ндс при импорте из стран еаэс
- •Ставка ндс при импорте из стран еаэс
- •Уплата ндс при импорте из стран еаэс
- •Документальное подтверждение импорта из стран Евразийского экономического союза
- •Декларация по косвенным налогам
- •Документы, подтверждающие импорт из стран Евразийского экономического союза
- •Подтверждение уплаты ндс налоговым органом
- •Вычет ндс, уплаченного при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Ндс при экспорте
- •Документальное подтверждение экспорта
- •Срок представления документов, подтверждающих экспорт
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Вычеты ндс и раздельный учет при экспорте
- •Выставление счетов-фактур при экспорте
- •Налоговая декларация по ндс при экспорте
- •Если экспорт не подтвержден в течение 180 дней
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Если экспорт подтвержден после 180 дней
- •Ндс при экспорте в страны Евразийского экономического союза
- •Документальное подтверждение экспорта в страны Евразийского экономического союза
- •Исчисление ндс
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Уплата ндс в бюджет
- •Особенности уплаты ндс
Заполнение книги продаж при восстановлении ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
Расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению в текущем календарном году, производится в бухгалтерской справке-расчете. Данная справка регистрируется в книге продаж в 4 квартале года, за который производится восстановление (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
ПРИМЕР
Инвестор-застройщик, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в I квартале 2009 года приобрел и ввел в эксплуатацию четырехэтажное здание общей площадью 4000 кв. м.
НДС на сумму 10 000 000 руб., предъявленный подрядчиком, построившим этот объект, был принят к вычету в полном объеме в I квартале 2009 года. С момента ввода в эксплуатацию и до 1 июля 2010 года здание использовалось исключительно в деятельности, облагаемой НДС.
А с 1 июля 2010 года на его первом этаже осуществляется деятельность, не облагаемая этим налогом. Иными словами, здание стало использоваться как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности.
Предположим, что в 2011 и 2013 годах в здании велась исключительно деятельность, облагаемая НДС.
А в 2012 и 2014 годах – частично деятельность, не облагаемая НДС, и частично деятельность, облагаемая налогом.
При этом в 2012 году всего отгружено товаров (работ, услуг) на сумму 25 000 000 руб., в том числе не облагаемых НДС – на 2 000 000 руб. В 2014 году компания отгрузила товаров (работ, услуг) на общую сумму 30 000 000 руб., в том числе не облагаемых налогом на добавленную стоимость – на 4 500 000 руб.
2009 Ничего не восстанавливаем
В 2010 году выручка организации составила: – от деятельности, с которой не уплачивается НДС (первый этаж, площадь – 1000 кв. м), – 2 000 000 руб.; – от деятельности, с которой уплачивается НДС (второй–четвертый этажи, общая площадь – 3000 кв. м), – 18 000 000 руб. Доля выручки от реализации услуг, не облагаемых НДС, в общем объеме выручки в 2010 году составляет : 10% (2000000 руб. / (2000000 руб. + 18 000 000 руб.)).
10 000 000
Книга ПРОДАЖ за 4 квартал 2010 года – 100 000 рублей
Рассчитать :
2011 – ничего
2012 – 80 000
2013 – ничего
2014 – 150 000
Восстановление ндс при переходе на спецрежим (усн, енвд, псн), освобождение от ндс по ст. 145 нк рф
При переходе с общего режима налогообложения на специальный (ЕНВД, УСН, ПСН) налог по неиспользованным товарам (работам, услугам) нужно восстановить в периоде, предшествующем такому переходу (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Налог по товарам (работам, услугам) восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету.
По основным средствам и НМА налог восстанавливается в части, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Если налогоплательщик переходит на уплату ЕСХН, то обязанности восстановить налог у него не возникает.
Налогоплательщик, начинающий использовать освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, восстанавливает налог по товарам (работам, услугам), которые приобретены до применения освобождения, но не использованы в облагаемой НДС деятельности.
Например, товары приобретены для реализации, НДС по ним заявлен к вычету, однако до перехода на освобождение они проданы не были.
Если освобождение применяется с первого месяца квартала, то НДС восстанавливается в предыдущем квартале.
При переходе на освобождение со второго или третьего месяца квартала налог следует восстанавливать в том налоговом периоде, с которого используется освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ).
Восстановленная сумма налога не включается в стоимость имущества, а учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Суммы восстановленного налога отражаются в книге продаж на основании счета-фактуры, по которому данный налог ранее был принят к вычету (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
В том случае, если такой счет-фактура отсутствует, например, в связи с истечением срока их хранения, в книге продаж можно зарегистрировать бухгалтерскую справку с указанием суммы налога, подлежащей восстановлению.
При расчете налога к восстановлению применяются налоговые ставки, действующие в период заявления вычета (см. письмо Минфина России от 20.05.2008 № 03-07-09/10).
Помимо этого, суммы восстановленного налога за соответствующий налоговый период отражаются в строке 080 раздела 3 декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.