- •2. Финансы, финансовая система Российской Федерации
- •2.1. Понятие финансов
- •2.2. Финансовая система Российской Федерации и ее основные звенья
- •2.3. Финансовая политика. Управление финансами
- •3. Общегосударственные финансы
- •3.1. Общая характеристика общегосударственных финансов
- •3.2. Бюджетное устройство. Бюджетная система Российской
- •Структура бюджетной системы
- •3.3. Взаимосвязи бюджетов, объединенных в бюджетной системе
- •3.4. Бюджетный процесс
- •II этап
- •III этап
- •IV этап
- •3.5. Внебюджетные фонды
- •Фонд Государственного социального страхования
- •Фонды Государственного имущественного и личного страхования
- •Пенсионный фонд
- •Фонд обязательного медицинского страхования
- •Дорожные фонды
- •3.6. Государственный кредит
- •Государственные займы
- •Обращение части вкладов населения в государственные займы
- •Позаимствование средств общегосударственного ссудного фонда
- •Казначейские ссуды
- •Международный государственный кредит
- •Управление государственным долгом
- •3.7. Местные (территориальные) финансы
- •6. Финансы предприятий, учреждений, организаций
- •6.1. Содержание финансов предприятий разных сфер
- •6.2. Функции финансов предприятия
- •6.3. Основы организации финансов предприятия
- •6.4. Финансовые службы предприятия
- •6.5. Финансовые ресурсы предприятия
- •6.6. Роль финансов в кругообороте основных производственных фондов предприятия
- •6.7. Финансовый аспект формирования и использования
- •6.8. Расходы предприятия
- •6.9. Доходы предприятия
- •6.10. Прибыль предприятия
- •6.11. Фонды денежных средств предприятия
- •6.12. Денежные отношения между предприятиями
- •Покупатель
- •Поставщик
- •Расчеты платежными требованиями-поручениями
- •Поставщик
- •6.13. Управление финансами предприятия
- •6.13.1 Финансовое планирование на предприятии
- •6.13.2. Системы управления финансами предприятия
- •Система управления издержками предприятия в рамках
- •Управление внеоборотными активами
- •Управление текущими активами (оборотными активами)
- •I. Учет всех имеющихся составляющих ос
- •II. Анализ эффективности использования текущих активов предприятия
- •1. Величина оборотных средств в целом
- •4. Коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота ос в целом и их отдельных элементов
- •5. Длительность операционного и финансового (денежного) циклов
- •6. Показатель рентабельности текущих активов
- •III. Собственно управление оборотными средствами
- •Коэффициент покрытия общий
- •Коэффициент быстрой ликвидности
- •Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)
- •6.14. Финансовый контроль и его организация
- •8. Кредитная и банковская система
- •8.1. Ссудный капитал и кредит
- •Временной
- •Национальные рынки ссудных капиталов
- •Мировые рынки ссудных капиталов
- •8.2. Функции кредита
- •8.3. Формы кредита
- •8.4. Кредитная система
- •Структура кредитной системы Российской Федерации на конец 1992 г.
- •Структура кредитной системы Российской Федерации на конец 1994 г.
- •8.5. Центральный банк
- •Денежно-кредитное регулирование экономики
- •Эмиссионная
- •3. Регулирование деятельности кредитных учреждений
- •4. Организация платежно-расчетных операций
- •5. Валютное регулирование
- •8.6. Коммерческие банки
- •8.7. Управление банковской ликвидностью коммерческого банка
- •9.1. Операции коммерческих банков
- •Активные операции банка
- •9.3. Формы обеспечения кредита
- •Гарантии и поручительства являются действенной формой обеспечения возвратности кредита. В этом случае имущественную ответственность несет не заемщик, а гарант.
- •9.4. Кредитный процесс и принципы кредитования
- •Составные части механизма кредитования
- •Использование ссудных счетов
- •Установление способов погашения ссуд
- •Функции ссудного процента
- •Стимулирующая
- •Регулирующая
Коэффициент покрытия общий
Кпо = Текущие активы : Текущие обязательства.
Он дает общую оценку платежеспособности предприятия, показывая, в какой степени текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Кпо = 2 3.
Рост данного показателя в динамике в принципе рассматривается как положительная характеристика финансово-хозяйственной деятельности. Вместе с тем слишком большое значение данного коэффициента может свидетельствовать о неэффективном использовании ресурсов, выражающемся в замедлении оборачиваемости средств, вложенных в производственные запасы, неоправданном росте дебиторской задолженности и т. п.
Коэффициент быстрой ликвидности
Кбл = Денежные средства, расчеты и проч. активы : Текущие обязательства.
Характеризует платежеспособность предприятия по наиболее ликвидной группе текущих активов (исключаются материально-производственные запасы).
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)
Кал = Денежные средства : Текущие обязательства.
Показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно (Кал 0,2).
2. Показатели финансовой устойчивости. К ним относят:
- коэффициент концентрации собственного капитала;
- коэффициент финансовой зависимости;
- коэффициент маневренности собственного капитала;
- коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств.
Коэффициент концентрации собственного капитала
Кксс = Собственный капитал : Всего хоз. средств.
Показывает, какова доля собственных средств в общей сумме средств, вложенных в предприятие. Чем выше данный показатель, тем более предприятие финансово устойчиво и тем менее оно зависит от кредиторов.
Коэффициент финансовой зависимости
Кфз = Всего хозяйственных средств : Собственный капитал.
Обратный коэффициенту концентрации собственных средств.
Если Кфз = 1, то это означает, что предприятие полностью обходится собственными средствами. Если, например, Кфз = 1,2, то это означает, что в каждой 1,2 тыс. руб., вложенных в активы предприятия, 200 руб. - заемные.
Коэффициент маневренности собственного капитала
Км = Собственные оборотные средства : Собственный капитал.
По данному коэффициенту можно судить, какая часть его используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
Характеризует долю долгосрочных займов, привлеченных для финансирования деятельности предприятия наряду с собственными средствами.
Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств
Кспс = Привлеченный капитал : Собственный капитал.
Дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия.
6.14. Финансовый контроль и его организация
Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов. Она определяет назначение и содержание финансового контроля.
Объектом воздействия финансового контроля являются денежные, распределительные отношения, которые возникают при формировании и использовании финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы. Он охватывает практически все виды деятельности, в том числе через налоги, и частнопредпринимательскую деятельность.
Задачами финансового контроля являются: контроль состояния финансовых ресурсов, своевременности и полноты исполнения финансовых обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, контроль расходования централизованных и децентрализованных денежных средств.
Одной из важнейших задач финансового контроля является контроль соблюдения действующего законодательства в области финансов, налогообложения, валютных операций, внешнеэкономической деятельности.
Финансовый контроль – совокупность действий по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления. Он является одним из функциональных элементов управления финансами. Посредством финансового контроля проверяется выполнение финансовых планов, организация финансово-хозяйственной деятельности.
Финансовый контроль в зависимости от целей, задач и функционального назначения подразделяют на государственный, внутрихозяйственный и независимый (аудиторский) контроль.
В свою очередь государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и ведомственный.
Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственного подчинения
Ведомственный финансовый контроль производят контрольно-ревизионные отделы министерств, фирм. Его объектом является производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений.
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляют финансовые и экономические службы предприятий, организаций, учреждений. Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений.
Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы.
Финансовый контроль можно классифицировать следующим образом:
- в зависимости от того, планируются проверки и ревизии заранее или нет, он может быть плановым и внеплановым;
- в зависимости от решаемых задач, проверки и ревизии могут быть сплошными и выборочными;
- по организации процесса контроля ревизии и проверки могут быть индивидуальными (один проверяющий), бригадными (несколько проверяющих). При бригадной форме организации проверок и ревизий возможно привлечение специалистов проверяемых объектов. Кроме того, финансовый контроль можно подразделить на предварительный, текущий и последующий.
Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения проектов бюджетов, финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций и т. п. Его цель – уже на стадии планирования обнаружить возможные отрицательные финансовые результаты за счет нерационального использования средств бюджетов, финансовых и иных ресурсов субъектов хозяйствования. Эта форма контроля позволяет также предупредить нарушение законов и нормативных актов РФ.
Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения бюджетов, финансовых планов субъектов хозяйствования. Это основной вид контроля, в ходе которого проверяется правильность расходования бюджетных средств и финансовых ресурсов, своевременность уплаты налогов и различного рода платежей, соблюдение финансовой дисциплины.
Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом. В ходе проведения этого контроля проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнения финансовых планов предприятий, смет бюджетных учреждений.
Применяют следующие методы финансового контроля, приемы и способы его осуществления:
- проверки – производятся по отдельным вопросам формирования и исполнения бюджетов, финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных данных. Выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению;
- обследование - отличается от проверки более широким кругом исследуемых показателей. Используются опросы и анкетирование;
- анализ на основе промежуточной или годовой отчетности. Выявляется уровень исполнения бюджетов, степень выполнения финансовых планов предприятий. Выявляются причины невыполнения, разрабатываются соответствующие мероприятия по их устранению;
- ревизии - один из важнейших методов финансового контроля, проводимого, как правило, соответствующими контролирующими органами.
Процесс ревизии или проверки состоит из нескольких этапов:
предъявление полномочий;
проведение организационного совещания с работниками подконтрольного объекта и личное ознакомление с ним (этим объектом);
предварительный анализ деятельности;
непосредственная документальная ревизия и проверка;
систематизация материалов ревизии и проверки, составление акта или справки;
реализация рекомендаций;
проверка устранения выявленных недостатков.
Субъектами финансового контроля являются особые органы и организации, наделенные контрольными функциями.
Общегосударственный финансовый контроль осуществляют законодательные органы власти (государственная, республиканская, областная думы), исполнительные органы управления РФ и субъектов Федерации, финансовые, налоговые и кредитные учреждения, страховые организации, финансовые службы предприятий и организаций, ревизионные комиссии товариществ, общественных объединений.
Законодательные органы через комитеты и комиссии осуществляют контроль при рассмотрении и утверждении государственного прогноза экономического и социального развития страны, государственного бюджета по всем звеньям бюджетной системы, отчетов об его исполнении. При законодательных органах создаются также контрольные палаты. В РФ – это Контрольно-счетная палата, которая контролирует законность и эффективность использования государственных средств, целесообразность осуществляемых расходов.
Финансовые органы, возглавляемые министерствами финансов, контролируют процесс мобилизации и использования бюджетных фондов. Поэтому данный вид финансового контроля называют бюджетным контролем. Бюджетный контроль способствует разработке оптимальной финансовой и бюджетной политики, обеспечивающей максимизацию поступления денежных средств в государственный бюджет.
Бюджетный контроль в РФ осуществляют следующие, уполномоченные на то органы:
- Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. Осуществляет контроль использования средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, а также местных бюджетов, получающих межбюджетные трансферты из федерального бюджета.
- Федеральное казначейство. Осуществляет контроль соблюдения лимитов получателями средств федерального бюджета, соответствия содержания проводимых финансовых операций соответствующим кодам бюджетной классификации, наличия у получателей средств федерального бюджета соответствующих документов.
- Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. В составе аппарата Министерства финансов функционируют контрольно-ревизионные управления (КРУ), а в территориальных финансовых органах - аппарат главного контролера-ревизора. КРУ и аппарат контролеров-ревизоров проводят все виды ревизий производственно-финансовой деятельности предприятий, учреждений, организаций.
Особая роль в финансовом контроле отводится налоговой службе – органу оперативного финансового контроля. Главная задача налоговой службы - это контроль соблюдения налогового законодательства РФ, полноты и своевременности внесения в бюджет налоговых платежей, регистрация всех реальных и потенциальных объектов налогообложения.
Кредитные учреждения осуществляют финансовый контроль при выдаче, проверке обеспеченности и взыскании ссуд.
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляют финансовые органы предприятий, а при их отсутствии – главные бухгалтеры.