4. Бух. Бал., его строение, содерж. И назнач.

Бух. баланс – последний приём учёта, позволя-ющий в обобщенном стоимостном выражении представить сведения о предмете учёта на определ. дату.

Баланс составляется на 1 число месяца, следую-щего за отчётным. Баланс, составленный на 1 число месяца наз-ся вступительным или начальным, а составл. на конец месяца – заключительным или отчётным.

Слово «баланс» обозначает равновесие или рав-во 2 сторон. Это рав-во возникает на основе двойной класс-ии ср-в пр-ия – по роли их воспр-ва и источникам форм-ия. Сравнение итогов 2 этих класс-ий должно давать одну и ту же сумму. Бух. бал. представляет собой двухстор. таблицу, в одной стороне кот. нах-ся ср-ва по их виду и роли в процессе воспр-ва – актив, в другой – источники форм-ия – пассив.

Каждая отдельная группа ср-в или источников, показанная под своим наименованием и выраженная определ. суммой как в активе, так и в пассиве, наз-ся статьёй баланса. Отдельные взаимосвяз. статьи объединяют в разделы.

Всего баланс разделён на 5 разделов:

1. Внеоборотные активы – это совок-ть имущ. ценностей, многократно участвующих в произв. процессе и переносящих свою ст-ть на ст-ть произвед. прод-ии по частям. К ним относятся:

ОС, немат. активы, доходы, вложенные в мат. ценности, оборудование к установке, вложения во внеоб. активы.

2. Оборотные активы – полностью вступают в оборот. К ним относятся: материалы, ден. ср-ва, ср-ва в расчётах, незаверш. пр-во, готовая продукция и товары, фин. вложения.

3. Источники собств. ср-в – УФ, резервный фонд, добавочный фонд, нераспредел. прибыль.

4. Доходы и расходы пр-ия. К ним относятся: резервы предстоящих расходов, доходы и расходы будущих периодов, прибыль и убытки отчётного периода.

5. Расчёты. Это краткоср. и долгоср. кредиты и займы, расчёты с поставщиками, расчёты с персоналом по оплате труда, расчёты по налогам и сборам и др.

Существуют также забалансовые счета. К ним не применяется принцип двойной записи. Это: арендованные ОС; мат-лы, принятые в переработку, обор-ие, принятое для монтажа; товары, принятые на комиссию и пр.

5. БУ ден. ср-в.

В процессе хоз. деят-ти предприятие осущ-ет расчёты с поставщиками за приобретённые у них ОС, сырьё и мат-лы, оказанные услуги, с кред. орг-ми – по ссудам и др. фин. операциям, с налог. органами – по платежам в бюджет и с другими хоз. пр-ми по различным операциям.

Ден. ср-ва стройпр-ия – это совок-ть денег, нах-ся в кассе, на р/сч, на вал. сч., на спец. сч., переводах в пути, ден. док-ах, на чек. книжках.

Наличие ден. ср-в у пр-ия говорит о его платёжеспособности и фин. устойчивости.

Ден. расчёты осущ-ся в виде безнал. платежей, либо нал. деньгами. Безнал. форма расчётов предполагает перечисл. ден. ср-в со счёта плат-ка на счёт покуп-ля с помощью различных банк. операций, кот. замещают нал. деньги. Нал. расчёты предусматривают получение ден. ср-в в кассу и выдачу их раб-ам в виде з/п, пособий, на командир. нужды.

Осн. задачи БУ ден. ср-в:

1. Своеврем. и правильное и документир-ие операций по движению ден. ср-в и расчётов.

2. Оперативный и повседневный контроль за сохранностью ден. ср-в, ден. док-ов.

3. Контроль за исп-ем ден. ср-в строго по целевому назначению.

4. Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчётов по всем платежам и поступлениям.

5. Проведение в установл. сроки инвентаризации ден. ср-в.

Для учёта наличия и движения ден. ср-в исп-ся счёт 50 «Касса». По д-ту этого счёта отражаются все поступления ден. ср-, по кр-ту – выплата.

Перечисл. денег с банка в кассу: д-т 50 кр-т 51,52,55.

Если выручка от покупателей и зак-ов поступает нал. деньгами: д-т 50 кр-т 62.

Если деньги поступают в рез-те предоставления краткоср. и долгоср. кредитов: д-т 50 кр-т 66,67.

При поступлении в кассу выручки от реализов. прод-ии, а также при операц. и внереализац. доходов: д-т 50 кр-т 90,91,92.

При выдаче ден. ср-в из кассы:д-т 51,52,55 к-т 50

При погаш. кредит. задолжености: д-т 60,67,68,69,70,71,76,79 кр-т 50.

Если обнаружена недостача, комиссия требует от кассира письм. объяснение и на сумму недостачи делаются след. записи: д-т 94 кр-т 50, д-т 73 кр-т 94, д-т 50 кр-т 73.

Излишки оприх-ся след. записью: д-т 50 к-т 92.

В процессе хоз. деят-ти пр-ия возникает потребность выдачи нал. денег. под отчёт работникам пр-ия. Лица, получившие деньги под отчёт, должны в 3-х-дневный срок после окончания срока, на кот. были выданы день, предоставить отчёт об израсходованных суммах или возвратить в кассу неиспольз. ден. ср-ва. Для учёта расчётов с подотчётными лицами используется сч. 71 «Расчёты с подотчетными лицами».

Выдача сумм под отчёт: д-т 71 кр-т 50.

При отчёте за получен. под отчёт ден. ср-ва: д-т 08,10,18,20,25,26 кр-т 50.

Удерж. из з/п невозвращ. авансов: д-т 70 кр-т 71.

Возврат неисп. сумм: д-т 50 кр-т 71.

Основными первичными док-ми по учёту поступл. ден. ср-в и их выдаче явл-ся:

1. Приходные кассовые ордера (форма КО-1)

2. Расходные кассовые ордера (форма КО-2)