Тема 5. Облік дебіторської заборгованості

джені (окрім добових) витрати. Працівникові компенсуються обумовлені підприємством витрати на проживання в готелі, витрати на бронювання готелю, витрати на побутові послуги, шо надаються в готелі, витрати на проїзд до місця відряджен­ня і назад, витрати на постіль, - за умови надання відповідних чеків та рахунків, які підтверджують факт здійснення витрат. Добові нараховуються за кожен день перебування у відряд­женні, включаючи день виїзду та приїзду. Не використана сума авансу повертається в касу підприємства.

Якщо підзвітною особою здійснювалось придбання то­варів і послуг, то вона на підставі первинних документів, які підтверджують здійснені господарські витрати також складає авансовий звіт.

Рахунки з підзвітними особами відображаються в обліку на субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Саль­до субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. У балансі воно відображається розгорнуто: дебетове сальдо — у складі оборотних активів, кредитове — у складі поточних зо­бов'язань.

Основні господарські операції за субрахунком відобража­ються записами:

1. Видано аванс підзвітній особі:

Дебет 372 "Розрахунки з підзвітними особами"; Кредит ЗО "Каса".

2. Після подання авансового звіту зараховано здійснені видатки на відрядження або на придбання товарів і послуг:

Дебет 20 "Виробничі запаси ";

Дебет 23 "Виробництво";

Дебет 91 "Загальновиробничі витрати";

Дебет 92 "Адміністративні витрати";

Дебет 93 "Витрати на збут";

Дебет 94 "Інші витрати операційної діяльності";

Кредит 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

3. Повернення невикористаної підзвітної суми: Дебет 30 "Каса";

Кредит 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

4. Утримано з працівника суми, на які не подані підтверд­жуючі документи:

Дебет 30 "Каса"; _/

₈. 1

Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою";

Кредит 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

Після затвердження авансового звіту керівником придбані запаси оприбутковуються на склад. Якщо їх сума незначна, вони списуються на витрати без оприбуткування за актом на списання. При цьому складається запис:

Дебет 20 "Виробничі запаси";

Дебет 23 "Виробництво";

Дебет 91 "Загальновиробничі витрати";

Дебет 92 "Адміністративні витрати";

Дебет 93 "Витрати на збут";

Дебет 94 "Інші витрати операційної діяльності";

Кредит 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

Не використані суми авансу повертаються в касу підприємства.

Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами ве­деться за кожною підзвітною особою у Відомості 3.2. При цьо­му вказуються: залишок заборгованості перед кожною підзвітною особою на початок звітного місяця, отримання підзвітною особою сум з каси, списання заборгованості у відпо­відності до поданих авансових звітів та залишок заборгованості на кінець звітного місяця. Узагальнені підсумки Відомості 3.2. включаються у Журнал № 3.

6. До іншої поточної дебіторської заборгованості відно­сять:

• заборгованість працівників по інших операціях, крім довгострокової;

• за товари, придбані в кредит або за позиками;

• заборгованість по розрахунках із розрахунків за претензіями;

■ заборгованість по розрахунках з відшкодування матері­альних збитків;

■ заборгованість по розрахунках з оплати праці;

• заборгованість по розрахунках з постачальниками;

• інша поточна дебіторська заборгованість.

Облік розрахунків за претензіями Розрахунки за претензіями виникають при пред'явленні претензій постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також за визнаними ними штрафами, пенею, неустойками.

Нашкерська Г.В. Фінансовий облік