Тема 13. Облік розрахунків з органами соціального страхування

— 1 % від об'єкта оподаткування, якщо загальний місяч­ний оподатковуваний дохід працівника не перевищує 150 грн. за місяць;

- 2 % від об'єкта оподаткування, якщо загальний місяч­ний оподатковуваний дохід працівника перевищує 150 грн. за місяць.

Для фізичних осіб, що мають статус державного службов­ця, встановлено таку шкалу відрахувань до пенсійного фонду:

1 % з частки сукупного оподатковуваного доходу, що не перевищує 150 грн.;

2 % з частки сукупного оподатковуваного доходу, в розмірі від 151 до 250 грн.;

3 % з частки сукупного оподатковуваного доходу, в розмірі від 251 до 350 грн.;

4 % з частки сукупного оподатковуваного доходу, в розмірі від 351 до 500 грн.;

5 % з частки сукупного оподатковуваного доходу, що пе­ревищує 501 грн.

При утриманні збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з нарахованого працівникові заробітку складаєть­ся запис:

Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою";

Кредит 651 "За пенсійним забезпеченням".

Якщо розмір загального місячного доходу працівника складає у 2005 році більше 4100 грн., то пенсійні внески з неї не утримуються. Надалі максимальна величина витрат на оп­лату праці одного працівника за місяць вище якої пенсійні вне­ски не утримуються, буде щороку, встановлюватись на рівні семи середніх заробітних плат попереднього календарного року.

Внесок до фонду обов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з втратою працездатності і витратами, обумовленими народженням і похованням, утримується відпо­відно до Закону України "Про розміри внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування" №2213-від 11.01.2001 р. з нарахованого місячного сукупного доходу працівника у розмірі 0,5 % незалежно від розміру опо­датковуваного доходу працівника. При утриманні внеску скла­дається запис:

Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою";

Кредит 652 "За соціальним страхуванням".

Перерахування внесків до Пенсійного фонду здійснюєть­ся одночасно з виплатою заробітної плати, але не пізніше 20 ка­лендарних днів після закінчення місяця, у якому заробітна пла­та була нарахована. Отже, збори до Пенсійного фонду повинні сплачуватись навіть якщо заробітна плата не виплачувалась.

Порядок і ставки нарахування внесків на обов'язкове страхування на випадок безробіття визначено Законом Украї­ни "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування" № 2213-Ш від 11.01.2001 р. Внесок до фонду обов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття утримується з нараховано­го місячного сукупного доходу працівника у розмірі 0,5 % не­залежно від розміру оподатковуваного доходу працівника. При утриманні внеску складається запис:

Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою";

Кредит 653 "За страхуванням на випадок безробіття".

Об'єктом оподаткування прибутковим податком є зароб­ітна плата, включена до ЗМОД за вирахуванням внесків на всі види соціального страхування.

Ставка оподаткування для заробітної плати незалежно від того, чи це основне, чи друге місце роботи за трудовим догово-* ром (робота за цивільно-правовими договорами) становитиме:

- з 1 січня 2004 року - 13 % об'єкта оподаткування;

— з 1 січня 2007 року - 15 % об'єкта оподаткування.

Для окремих категорій працівників об'єкт оподаткуван­ня може бути зменшений з урахуванням податкових соціаль­них пільг, які застосовуються лише за одним місцем роботи, яке визначає для себе працівник самостійно шляхом подання письмової заяви визначеної форми. Граничний рівень заробі­тної плати, який дає право на застосування податкових соц­іальних пільг, визначається на рівні місячного прожиткового мінімуму, встановленого на одну працездатну особу, помно­женого на коефіцієнт 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. У 2004 р. - 510 грн. (365x1,4 з урахуванням заокруг­лення до 10). Якщо працівник має право на декілька соціаль­них пільг, то він має право обрати найбільшу, але лише одну з можливих.

Н-5-1336 ,

Нашкерська Г.В. Фінансовий облік

Показник	Сума, грн.
Нарахована заробітна плата	450,00
Утримано, у тому числі	62,25
- внесок на пенсійне страхування (2 %)	9,00
- внесок на соціальне страхування з тимчасової втрати працездатності (0,5 %)	2,25
- внесок на соціальне страхування безробіття	2,25
- податок з доходів ((450-9-2,25-2,25-61,5) х 13 %)	48,75
Усього до виплати	387,75

При утриманні податку з доходів громадян складається такий обліковий запис:

Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою";

Кредит 641 "розрахунки за податками".

Податок на доходи громадян сплачується в бюджет одно­часно з виплатою заробітної плати, але не пізніше ЗО числа наступного за звітним місяця.

При сплаті податку складається такий обліковий запис:

Дебет 641 "розрахунки за податками";

Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті".

Облік інших утримань

У окремих випадках підприємство може утримати суми із нарахованої заробітної плати без згоди працівника. Наприк­лад, невикористаний аванс, прострочені відсотки за позика­ми, сума збитку, заподіяного підприємству з вини працівника в розмірі не менше середньомісячної заробітної плати, сума відпускних при наданні відпустки за невідпрацьований період (авансом). При цьому слід дотримуватись вимоги Кодексуза-