Тема 3. Облік грошових коштів та їх еквівалентів

9.	Оплачено витрати на перевезення запасів	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядчиками"	31 "Рахунки в банках"
10.	Проведено розрахунки з постачальником	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядчиками"	31 "Рахунки в банках"
11.	Передано гроші з банку в касу	30 "Каса"	3! "Рахунки в банках"
12.	Проведено передоплату постачальникам	371 "Розрахунки за виданими авансами"	31 "Рахунки в банках"
13.	Повернуто банку короткострокову позику	50 "Довгострокові позики"	31 "Рахунки в банках"
14.	Сплачено заборгованість перед бюджетом	64 "Розрахунки з податками і платежами"	31 "Рахунки в банках"
15.	Сплачено заборгованість перед фондами соціального страхування	65 "Розрахунки за страхування"	31 "Рахунки в банках"
16.	Перераховано дивіденди учасникам	671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами"	31 "Рахунки в банках"

3.4. Облік інших коштів

До інших коштів відносяться грошові документи та кош­ти в дорозі.

До грошових документів підприємства відносять поштові марки, марки гербового збору, сплачені проїзні документи, сплачені путівки до санаторіїв, будинків відпочинку, тощо. Грошові документи зберігаються в касі підприємства за вар­тістю придбання. Про рух грошових документів касиром скла­дається звіт.

57

ву приймається курс НБУ на останній день звітного періоду. Проведені операції у валюті перераховуються за курсом на день здійснення операції.

Відображення на рахунках бухгалтерського обліку основ­них операцій з руху грошових коштів на поточних рахунках наведено в таблиці 3.2.

Нашкерська Г. В. Фінансовий облік

Тема 3. Облік грошових коштів та їх еквівалентів

20

Кошти в дорозі - грошові суми, внесені юридичними або фізичними особами в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на поточні рахунки підприємства.

Облік грошових документів та коштів у дорозі ведеться на рахунку 33 "Інші кошти".

Рахунок 33 "Інші кошти" має такі субрахунки:

331 "Грошові документи в національній валюті";

332 "Грошові документи в іноземній валюті";

333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті";

334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".

За дебетом рахунка 33 "Інші кошти" відображають над­ходження грошових документів у касу підприємства та коштів у дорозі, за кредитом — вибуття грошових документів та списан­ня коштів у дорозі після зарахування їх на відповідні рахунки.

Аналітичний облік грошових коштів ведеться за їх видами.

При придбанні грошових документів та їх використанні складається кореспонденція:

1. Придбання підприємством путівок для реалізації пра­цівникам:

Дебет 331 "Грошові документи в національній валюті"; Кредит 685 "Розрахунки з іншими кредиторами".

2. Оплата вартості придбаних путівок:

Дебет 685 "Розрахунки з іншими кредиторами"; Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті".

3. Отримання пільгових путівок від органів соціального страхування:

Дебет 331 "Грошові документи в національній валюті"; Кредит 652 "Розрахунки за соціальним страхуванням".

4. Надання працівникові путівки:

Дебет 377 "Розрахунки з іншими дебіторами";

Кредит 331 "Грошові документи в національній валюті".

5. Списання вартості путівки за рахунок коштів фонду соціального страхування:

Дебет 652 "Розрахунки за соціальним страхуванням";

59

Кредит 377 "Розрахунки з іншими дебіторами". 6. При оплаті працівником частини (або повної) вартості путівки:

Дебет 301 "Каса в національній валюті"; Кредит 377 "Розрахунки з іншими дебіторами".

2. Використання бланків суворої звітності: Дебет 93 "Витрати на збут"; Кредит 33 "Інші кошти".

Придбання проїзних документів

1. Оприбуткування придбаних підзвітними особами про­їзних документів:

Дебет 331 "Грошові документи в національній валюті"; Кт 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

2. Видача проїзних документів працівникам: Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою"; Дебет 91 "Загальновиробничі витрати"; Дебет 92 "Адміністративні витрати";

Дебет 93 "Витрати на збут";

Кредит 331 "Грошові документи в національній валюті".

Грошові кошти в дорозі виникають при внесенні покуп­цями коштів за придбану продукцію, товари, роботи і послуги у відділення банків та через каси поштових відділень для зара­хування їх на поточні рахунки підприємства.

Операції з виникнення та списання коштів в дорозі відоб­ражаються такими обліковими записами:

1. Перерахування фізичною особою-покупцем коштів на рахунок підприємства через відділення банку або касу пошти за придбану готову продукцію (товари, роботи, послуги):

Дебет 333 "Грошові кошти вдорозі в національній валюті"; Кредит 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"

2. Отримання коштів на поточний рахунок підприємства: Дебет 311 "Поточні рахунки в національній валюті" ; Кредит 333" Грошові кошти в дорозі в національній ва­люті".

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

Нашкерська Г. В. Фінансовий облік