Тема 12. Облік короткостроковихзобов'язань за розрахунками з банками

Тема 12. ОблІк короткострокових

зобов'язань за розрахунками з банками

12.1. Зміст кредиту та умови його надання

У випадках тимчасової недостачі грошових коштів підприємство може отримати позику в банках, в кредитних спілках та інших фінансових посередників.

Кредити надаються фінансовими посередниками лише за умови, що вони будуть повернені підприємством у визначені терміни, за плату та на визначені потреби.

Для отримання кредиту позичальник звертається до бан­ку з кредитною заявою, у якій наводиться інформація про підприємство.

ЗАЯВА НА ОТРИМАННЯ КРЕДИТУ (КРЕДИТНА ЗАЯВКА)

(кому, назва банку)

ІНФОРМАЦІЯ ПРО ПІДПРИЄМСТВО

1. Повна назва підприємства.

2. Код ЗКПО.

3. Форма власності. (Вказати, якщо є частка державного майна).

4. Види і сфери (галузі) діяльності. Вказати головний вид діяльності.

5. Вказати, де і коли відкрито основний і додатковий ра­хунки (гривневі і валютні).

6. Назви і місцезнаходження дочірнього підприємства або відокремленого підрозділу (якщо такі є).

311

належної вибулому учаснику (засновнику) частини активів підприємства.

Аналітичний облік ведеться за кожним засновником та учасником та за видами виплат.

Нарахування дивідендів в акціонерних товариствах здійснюється при наявності нерозподіленого прибутку за рішенням зборів акціонерів. Зборами визначається загальна 'сума прибутку, який буде використаний для виплати диві­дендів. Нарахування дивідендів здійснюється лише за акціями в обігу (придбаними учасниками (акціонерами). Сума прибут­ку, який повинен бути використаний для виплати дивідендів, розподіляється на всі акції в обігу і таким чином визначається розмір дивідендів на одну акцію. За даними реєстру акцій ви­значається кількість акцій, що належать кожному з учасників (акціонерів) та нараховуються дивіденди для кожного учасни­ка (акціонера).

При нарахуванні дивідендів складається така кореспон­денція рахунків:

Дебет 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді";

Кредит 671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами".

Дивіденди учасникам можуть нараховуватись акціями. При цьому зберігаються оборотні кошти підприємства, ос­кільки підприємство уникає вилучення грошових коштів. На­ведена операція відображається в обліку записами:

1. Збільшення статутного капіталу внаслідок емісії акцій: Дебет 46 "Неоплачений капітал";

Кредит 40 "Статутний капітал".,

2. Нарахування дивідендів:

Дебет 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді"; Кредит 671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами".

3. Виплата дивідендів акціями:

Дебет 671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами"; Кредит 46 "Неоплачений капітал". За наслідками наведеної операції зростає кількість акцій в обігу, отже, зменшуються дивіденди на одну акцію.

Нашкерська Г.В. Фінансовий облік

Тема 12. Облік короткострокових зобов'язань за розрахунками з банками

113

■ копія установчого договору посвідчена нотаріально (для господарських товариств, колективних підприємств);

• довідка органу статистики про включення до єдиного державного реєстру підприємств та організацій в Україні;

■ картка зі зразками підписів посвідчена, банком, в якому знаходиться поточний рахунок;

• наказ, протокол, довіреність, копія посадових обов'язків або інший документ, який підтверджує повноваження дирек­тора, засвідчений власниками підприємства або наглядовим органом підприємства;

• довідка з банку про відкриття поточного рахунку;

• копія патенту на здійснення підприємницької діяльності для приватних підприємців.

Коли кредит надається підприємству, якому поточний рахунок відкритий в тому ж банку, вищевказані документи не надаються.

2. Щодо інформації, пов'язаної із роботою з банками:

• інформація з банків про обороти на рахунках (якщо підприємство має більше одного рахунку);

• у разі наявності у позичальника взятого кредиту — кре­дитний договір, підтвердження здійснених виплат основної суми та відсотків за кредитом (банківські виписки, висновок банку, кредитна історія).

3. Щодо діяльності позичальника:

• дозволи (з огляду на специфіку діяльності, що надають­ся органами місцевого самоуправління або міністерствами і відомствами тощо);

• погодження та дозволи при здійсненні діяльності, яка може мати шкідливий вплив на оточуюче середовище та лю­дей (про нешкідливість діяльності, що здійснюється, згода від місцевих мешканців);

• ліцензії та дозволи місцевих органів управління;

• документ, що підтверджує право здійснення діяльності на обмеженій території (наприклад: виноробство, транспортні послуги, виграний тендер на поставку визначеного обладнан­ня тощо);

• висновки санепідемекспертизи (з огляду на вид діяль­ності, що здійснюється;

• документи, що підтверджують професійну кваліфікацію та досвід заявника;

312

7. Прізвище, посада, паспортні дані директора, головно­го бухгалтера, головного фінансиста.

8. Зобов'язання підприємства і дочірнього підприємства перед банком (банками) на момент подання кредитної заявки. Вказати суму основного боргу та відсоток.

9. Мета отримання кредиту.

10. Вид кредиту (короткотерміновий, середньотерміно-вий, довготерміновий) та термін погашення кредиту.

11. Визначити суму кредиту.

12. Договір (угода, контракт), для реалізації якої призна­чений кредит.

13. Спосіб отримання коштів (на позичковий рахунок, на рахунок контрагента, інше).

14. Порядок та періодичність погашення кредиту та спла­ти відсотків.

15. Характеристика майна, що буде надано в заставу.

16. Вартість застави та метод її оцінки (бухгалтерський, ринковий). Ким проводилась оцінка.

17. Документи, що визначають право власності на вказа­не майно.

18. Інформація про страхування майна.

19. Місце знаходження заставного майна.

20. Особи, які мають право розпорядження та доступ до майна, яке передається в заставу.

21. Особа (юридична чи фізична), яка може бути гаран­том або поручителем, її назва, адреса, номер рахунку та інше.

22. Додатки до заяви.

Підписується керівником та головним бухгалтером. Разом з кредитною заявою можуть подаватися такі доку­менти:

1. Щодо правового статусу підприємства: для всіх суб'єктів підприємницької діяльності (юридич­них осіб) у випадку, коли поточний рахунок відкритий в іншо­му банку:

■ копія свідоцтва про державну реєстрацію, посвідчена но­таріально або органом, який його видав;

• копія належним чином зареєстрованого статуту, реєст­рація якого посвідчена нотаріально або органом, який його видав;

Нашкерська Г.В. Фінансовий облік