Реализация продукции по предоплате
Предоплата переводится на расчетный счет предприятия и отражается как кредиторская задолженность предприятия перед покупателем готовой продукции.
По факту поступления денег на расчетный счет делаются две записи:
поступившая на расчетный счет сумма предоплаты отражается вкредите счета 681;
часть этой суммы в размере НДС списывается с дебета счета643 в кредит счета 6415 "НДС", что увеличивает задолженностьпредприятия перед бюджетом.
Рассмотрим порядок отражения операций по отгрузке готовой продукции в счет ранее полученной предоплаты. Схема проводок по предоплате практически повторяет обычную схему отгрузки продукции покупателю при выставлении счета
Разница состоит в том, что одновременно с операциями по отгрузке вводится операция по зачету предоплаты и проводится закрытие проводок по учету НДС с суммы предоплаты.
Если поставка не покрывает полностью сумму предоплаты, то за предприятием остается частичная кредиторская задолженность и соответствующая часть НДС не будет восстановлена
Операция по предоплате готовой продукции была введена ранее при помощи документа "Оплата поставщикам" и описана в главе "Расчеты с покупателями". Тогда была учтена предоплата, полученная от КБ "Згодабанк" по договору: № 2-ПК от 15.07.01 в размере 84 000 грн. и НДС, содержащийся в предоплате.
В компьютерном учете была зафиксирована следующая операция:
и соответствующие ей проводки:
В продолжение этого примера решим следующую задачу.
Задача 24-3
27.08.01 торговым отделом произведено формирование накладной № 4 от 27.08.01 на отпуск готовой продукции покупателю КБ "Згодабанк" по договору № 2-ПК от 15.07.01 в следующем ассортименте.
№ |
Наименование |
Единица измерения |
Количество продукции |
1 |
Стол кухонный обеденный |
Шт. |
5 |
2 |
Стол "Клерк" |
Шт. |
10 |
В этот же день продукция отгружена покупателю. Экземпляр накладной передан со склада в бухгалтерию для отражения данной операции в компьютерном учете.
Использование документа "Расходная накладная" в случае предоплаты
Порядок использования документа "Отгрузка товаров" в случае отражения отгрузки готовой продукции по предоплате имеет некоторые незначительные отличия от ранее рассмотренного.
Особенность состоит в том, что при заполнении формы документа в его шапке понадобится ввести реквизит "Учитывать сумму предварительной оплаты вручную".
Поскольку в нашем случае аванс был сделан по конкретному договору, то для того чтобы иметь возможность проследить движение средств по данному договору необходимо выбрать способ зачета аванса Не является обязательным заполнение суммы предварительной оплаты, программа автоматически определит сумму предоплаты и сформирует соответствующие проводки.
Для того, чтобы программа могла определить наличие остатка суммы предоплаты, очень важно при заполнении документа в поле "Заказ" (где указывается документ-основание отгрузки продукции) правильно выбрать договор, по которому учтена предоплата
В остальном порядок заполнения формы документа не претерпит изменений.
Проведение документа будет выполнено по иному. Программа определит наличие неизрасходованной суммы по ранее сделанному авансу и автоматически сформирует проводки по зачету предоплаты и запись по восстановлению ранее удержанного НДС.
Обратимся к результатам, зафиксированным в компьютерном учете.