3.3.5. Порядок формирования тарифа

3.3.5.1. Двухкомпонентный подход к формированию тарифа

В процессе формирования тарифа должен обеспечиваться баланс между текущими и инвестиционными затратами для создания условий по предоставлению качественных услуг, а также условий, соответствующих минимально допустимому уровню надежности производства услуги. Инвестиционная составляющая должна покрывать затраты на обновление основных фондов, обеспечивающих безаварийную работу предприятия и предоставление качественных услуг потребителям.

Основным условием обоснованности тарифа и его инвестиционной направленности является его расчет на основе полного покрытия затрат на основные услуги, а также нормативное обоснование затрат на обновление основных фондов.

В связи с этим целесообразен дифференцированный подход к отнесению затрат на себестоимость и их включению в тариф. Основа такой дифференциации заложена в двухкомпонентном подходе к формированию тарифа, который позволяет включить в тариф не только затраты, но и другие составляющие тарифа.

Анализ себестоимости ООО «РВК - Воронеж» показывает, что в настоящее время в тарифе существует явный перекос в сторону эксплуатационных затрат и значительно снижен инвестиционный потенциал предприятия. В структуре себестоимости доля эксплуатационных затрат составляет 86,8 % и инвестиционных затрат – 13,2 %.

Как показывает практика, у предприятий имеются реальные возможности уменьшить долю эксплуатационных расходов за счет сокращения нерациональных затрат, составляющих не менее 15-20 % себестоимости, и увеличить долю затрат, направляемых в первую очередь на замену изношенных сетей и оборудования. При этом доля инвестиционных составляющих тарифа по мере приведения затрат в соответствие с реальными финансовыми потребностями будет расти, а доля эксплуатационных затрат – сокращаться.

Проведенные теоретические исследования и расчеты показывают, что реструктурирование себестоимости и выделение инвестиционной составляющей позволяет снизить эксплуатационные расходы до 83,2 %, а долю инвестиционных затрат увеличить до 16,8 %. С введением инвестиционной составляющей тарифа доля эксплуатационных затрат снижается, а значит, высвобождаются дополнительные средства для обновления основных фондов предприятия.

Структура тарифа на услуги водоснабжения ООО «РВК - Воронеж» представлена в табл. 3.6.

Таблица 3.6

Структура тарифа на услуги водоснабжения

Статьи затрат	ЭОТ	Удельный вес, %	ЭОТ с учетом инвестиционной составляющей	Удельный вес, %
1. Материалы, тыс. руб.	5632,8	0,5	5632,8	0,4
2.Электроэнергия, тыс.руб.	383855,7	31,4	383855,7	27,0
3.Затраты на оплату труда ОПР, тыс.руб.	145912,0	11,9	145912,0	10,2
4. Отчисления на соц. нужды, тыс.руб.	38228,9	3,1	38228,9	2,7
5. Амортизация ОПФ, тыс.руб.	59310,0	4,8	59310,0	4,2
6. Цеховые расходы, тыс.руб.	401232,5	32,8	401232,5	28,2
7. Общеэксплуатационные расходы, тыс.руб.	86201,7	7,0	86201,7	6,0
8. Себестоимость, тыс.руб.	1120373,6	91,6	1120373,6	78,8
9. Прибыль, %	102687,95	9,2	300687,9	26,0
10.Пибыль в тарифе, %		8,4		21,2
11.Доходы	1223061,55	100	1421061,5	100
12.Реализация воды, тыс.куб.м.	110885,0		110885,0
13. Тариф, руб/куб.м	11,03		12,8

Расчет тарифа с учетом инвестиционной составляющей выполняется в следующем порядке: определяется норматив на восстановление в процентном отношении от стоимости фондов и в стоимостном выражении. Выше рассчитан норматив на восстановление водопроводных сетей, с учетом оптимальной протяженности ежегодного восстановления, он равен 4,2 % или в стоимостном выражении 54000 тыс. руб., в ценах 2008 г. 198000 тыс. руб.

Далее с учетом нормативов по группам фондов определяется общая необходимая сумма прибыли и закладывается в тариф.

В нашем случае общая прибыль с учетом рассчитанной на основе норматива на восстановление водопроводных сетей при оптимальной ежегодной протяженности восстановления равна Пр=300687,9тыс. руб. что составляет 26,0 % от себестоимости, в тарифе это составляет 21,2 %. Далее определим выручку с учетом инвестиционной составляющей, она равна 1421061,5 тыс. руб. Рассчитаем тариф с учетом инвестиционной составляющей и определим его изменение. Тариф составит 1421061,5/110885,0=12,8 руб., что на 16,0 % больше экономически обоснованного тарифа без инвестиционной составляющей. Из табл. 3.6 видно, как изменяется прибыль с учетом инвестиционной составляющей.

Выделение затрат, включаемых в инвестиционную составляющую, положено в основу двухкомпонентного подхода к формированию тарифа.

Как обосновано в теоретической части, предлагаемый подход сводится к тому, что вся совокупность средств, включаемых в тариф, делится на две части: постоянную – направляемую на восстановление сетей и переменную – зависящую от объема произведенных услуг.

Распределим затраты согласно предложенному двухкомпонентному подходу, изложенному в гл.2, п. 2.4, и рассчитаем тариф с учетом инвестиционной составляющей (табл. 3.7).

Таблица 3.7

Распределение составляющих тарифа с учетом формирования инвестиционной составляющей тарифа на основе двухкомпонентного подхода

Абонентская плата (постоянный компонент)

Плата за фактическое потребление (переменный компонент)

1.Инвестиционная составляющая тарифа (сети и сооружения и др.) 2.Цеховые расходы: - затраты на материалы, связанные с проведением всех видов ремонтов, - ФОТ аппарата управления и прочего цехового персонала, занятых проведением всех видов ремонтов и обслуживанием сетей и основных фондов; - начисления на заработную плату; - затраты на проведение ремонтов; - прочие цеховые расходы; - налоги (водный, плата за землю, земельный налог) 3.Общеэксплуатационные расходы

1.Материалы (реагенты) 2.Электроэнергия на производство ресурса 3.Оплата труда производственных рабочих, занятых в процессе производства ресурса 4.Отчисления на социальные нужды 5.Расходы на собственные нужды 6.Прибыль на социальные выплаты и уплату налогов

Расчет двухкомпонентного тарифа с учетом предложенного порядка рассчитан по водопроводным сетям. Проведя расчет инвестиционной составляющей тарифа по совокупности фондов аналогично расчету по сетям, можно сформировать двухкомпонентный тариф по ООО «РВК - Воронеж» (табл. 3.8).

Таблица 3.8

Расчет двухкомпонентного тарифа на услуги водоснабжения

с учетом инвестиционной составляющей

Статьи затрат	ЭОТ с учетом ИС	Двухкомпонентный тариф
		Абонентская плата	Уд.вес,%	Плата за факт. потребление	Уд.вес, %
1. Материалы, тыс. руб.	5632,8	-	-	5632,8	0,4
2.Электроэнергия, тыс. руб.	383855,7	-	-	383855,7	27,0
3.Затраты на оплату труда ОПР, тыс.руб.	145912,0	-	-	145912,0	10,2
4. Отчисления на соц. нужды, тыс.руб.	38228,9	-	-	38228,9	2,7
5. Цеховые расходы	401232,5	401232,5	28,2	-	-
6. Общеэксплуатационные расходы	86201,7	86201,7	6,0	-	-
7. Себестоимость, тыс.руб.	1061063,6	487434,2	34,3	573629,4	40,3
9. Инвестиционная составляющая	359997,8	269791,5	19,0	90206,37	6,3
10.Доходы, тыс.руб.	1421061,5	757225,7	53,2	663835,77	46,7
11.Реализация воды, тыс.куб.м	110885,0	-	-	-	-
12.Обслуживаемое население, тыс.чел.	924,0	-	-	-	-
13.Тариф, руб/куб.м	12,8	-	-	6,0	-
14.Тариф, руб./чел. в мес.		73,66	-	-	-

Возможное изменение установленных тарифов на услуги организаций коммунального комплекса происходит на основе предельных индексов.

Федеральной службой по тарифам устанавливаются предельные индексы в среднем по субъектам РФ. В соответствии с предельными индексами орган регулирования субъекта РФ устанавливают предельные индексы по муниципальным образованиям. Органы регулирования субъектов РФ и органы регулирования муниципальных образований в рамках соответствующих предельных индексов устанавливают тарифы на товары и услуги организаций коммунального комплекса. Предприятие самостоятельно распределяет предельный индекс между услугами водоснабжения и водоотведения.

На ООО «РВК - Воронеж» предельный индекс в 2008 году составил 17 %, в т.ч. 9,2 % по водоснабжению и 7,8 % по водоотведению (соотношение 54 % :46 %).

При двухкомпонентном подходе к формированию затрат особое значение имеет распределение прибыли.

Прибыль на капитализацию при существующем тарифе на водоснабжение равна 102687,95 тыс. руб., с учетом инвестиционной составляющей она равна 300687,9 тыс. руб. Прибыль, содержащаяся в тарифе, должна направляться на капитализацию и на социальные выплаты. Учитывая состояние основных фондов, предприятие большую часть прибыли направляет на капитализацию (примерное соотношение 70:30), что составляет 71881,6:30806,4. Инвестиционная составляющая будет равна 359997,8 тыс. руб. Разделим прибыль между абонентской платой и платой за фактическое потребление, получим 269791,5 тыс. руб. – инвестиционная составляющая в абонентской плате и 90206,37 тыс. руб. – в плате за фактическое потребление ресурса.

Таким образом, из представленных выше расчетов видно, что тариф содержит инвестиционную составляющую, и если его разделить по предлагаемому принципу – постоянный платеж, направляемый на поддержание сетей и оборудования в рабочем состоянии, и переменный платеж, зависящий от объема потребляемого ресурса, качества и ресурсосбережения, то 53,2 % будет составлять постоянный платеж, которым предприятие может распоряжаться в рамках восстановления сетей, а 46,7 % – переменный платеж. В общем, из приведенных расчетов видно, что с учетом инвестиционной составляющей тариф увеличился на 16,0 %, в то время как средний ежегодный рост тарифов составляет около 30 % без изменения критической ситуации на предприятии. В данном случае инвестиционная составляющая рассчитана с учетом восстановления сетей, учитывая их состояние и социальную значимость предоставляемых услуг. Она также должна быть рассчитана для остальных основных фондов в целях их обновления и ремонта.