Расчет абонентской платы (цена надежности) Расчет платы за фактическое потребление (цена ресурса)
1.Инвестиционная составляющая тарифа
2.Цеховые расходы:
- затраты на материалы, связанные с проведением всех видов ремонтов,
-ФОТ аппарата управления и прочего цехового персонала, занятых проведением всех видов ремонтов и обслуживанием сетей и основных фондов;
- начисления на заработную плату,
- затраты на проведение ремонтов,
- прочие цеховые расходы,
- налоги (водный, плата за землю, земельный налог)
3.Общеэксплуатационные расходы
1.Материалы (реагенты)
2.Электроэнергия на производство ресурса
3.Оплата труда производственных рабочих, занятых в процессе производства ресурса
4.Отчисления на соц. нужды
5.Расходы на собственные нужды
6.Прибыль на соц. выплаты и уплату налогов
Рис. 2.12. Схема формирования двухкомпонентных тарифов
Размер платы за фактическое потребление материального носителя услуги определяется делением общей суммы плановых условно-переменных затрат и прибыли, направляемой на социальные выплаты и уплату налогов, на производство и транспортировку услуги на плановый объем реализации материального носителя (м3 воды, кВт-час), рассчитанный исходя из показаний приборов учета. (Расчет двухкомпонентного тарифа представлен в гл. 3,п. 3.3,)
Предлагаемое деление затрат позволит предприятиям жилищно-коммунального комплекса со временем стабилизировать критическое положение, связанное с большим износом сетей и остальных основных фондов, а также решить проблему дефицита и ритмичности предоставления коммунальных услуг.
Постоянная часть имеет ограниченный размер, которого недостаточно для ликвидации износа и накопившегося недоремонта основных фондов. Поэтому согласно 210-ФЗ [107, с.31] обеспечение финансовых потребностей предприятия предполагается осуществлять за счет средств, поступающих от реализации товаров (оказания услуг) коммунальных организаций, в части установленных надбавок к ценам (тарифам).
На основе разработанного подхода к формированию инвестиционной составляющей и деления затрат (двухкомпонентный тариф) процедуру планирования инвестиционных затрат на обновление основных фондов предприятиями коммунального комплекса целесообразно формализовать, используя приоритетный подход и базируясь на анализе состава и состояния основных фондов конкретного поставщика коммунальных услуг.
Следует отметить, что определение размера и источников финансирования, порядок планирования инвестиционных затрат на обновление конкретных фондов, а также процедура включения мероприятий в инвестиционную программу коммунального предприятия, должна базироваться на результатах анализа состава, состояния фондов и соответствия производственного потенциала плановым объемам услуг для конкретного рынка.
Предлагаемая процедура планирования инвестиционных затрат на обновление основных фондов коммунальных предприятий представлена на рис. 2.13.
Составление инвестиционного плана и разработку инвестиционной программы с целью планомерного обновления основных фондов необходимо осуществлять в соответствии с действующими нормативными документами. «Методические рекомендации по разработке инвестиционных программ организаций коммунального комплекса», утвержденные в соответствии с Приказом Министерства регионального развития №99 от 10.10.2007г. [78] разработаны в целях оказания методической помощи при разработке инвестиционных программ организаций коммунального комплекса.
В методических рекомендациях указаны цели, состав, порядок, сроки разработки инвестиционной программы, определены мероприятия и источники их финансирования. Среди мероприятий: снижение непроизводительных потерь ресурсов, повышение долговечности работы оборудования и т.д.
Так как надбавка к ценам (тарифам) устанавливается на основе инвестиционной программы предприятия, которая состоит из надбавки для потребителей и тарифа на подключение строящихся объектов, методическими рекомендациями определен состав мероприятий, реализация которых предусмотрена за счет надбавок к тарифам и финансируемых при определении тарифов на подключение.
да
нет
Привлечение кредитных источников финансирования
Согласование и утверждение инвестиционных составляющих в составе тарифа в увязке с планами проведения замены изношенных фондов, модернизации и развития
Утверждение плана (объемов и объектов) замены изношенных основных фондов, реконструкции и модернизации
Составление инвестиционного плана, разработка инвестиционной программы
Определение сроков выполнения
Рис. 2.13. Порядок планирования инвестиционных затрат на обновление
основных фондов коммунальных предприятий
На основе предлагаемого порядка определения потребности в обновлении и планировании источников покрытия затрат определяется очередность и разрабатываются мероприятия по обновлению фондов.
В первую группу мероприятий рекомендуется включать мероприятия по строительству и модернизации систем коммунальной инфраструктуры, направленные на повышение качества коммунальных услуг, производимых для потребителей. Во вторую группу мероприятий рекомендуется включать мероприятия по строительству и модернизации систем коммунальной инфраструктуры, направленные на подключение строящихся объектов. В результате планирования первой группы мероприятий формируется надбавка к тарифу для потребителей, а второй – формируется тариф на подключение.
В соответствии с методическими рекомендациями порядок расчета надбавки к тарифу и ее предельный размер не определены, сказано лишь, что органы местного самоуправления могут определять порядок и условия разработки инвестиционных программ организаций коммунального комплекса с учетом местных особенностей. Тем не менее, размер надбавки к экономически обоснованному тарифу должен быть подтвержден расчетами, отражать специфику и состояние основных фондов муниципального предприятия и решать задачи, поставленные в инвестиционной программе. Планирование обновления основных фондов коммунальных предприятий предусматривает расчет обоснованного размера инвестиционной составляющей тарифа и разработку инвестиционной программы.
Инвестиционная программа должна отвечать общим требованиям и способствовать развитию предприятия. Следует также отметить, что процедура формирования инвестиционной программы с учетом региональных особенностей развития коммунального комплекса не отработана. Порядок формирования инвестиционной программы коммунального предприятия рассмотрен в гл. 3.
Таким образом, проведенный анализ состояния основных фондов, инвестиционной активности, а также существующий порядок замены изношенных фондов в сфере ЖКХ показал, что процесс обновления основных фондов осуществляется стихийно, без учета реальных потребностей коммунальных предприятий и требований к инновационному обновлению технологий и производственного процесса. В связи с этим предложен плановый подход к формированию экономического механизма обновления основных фондов, позволяющего определять инвестиционные потребности организаций коммунального комплекса на обновление основных фондов, выделять инвестиционную составляющую в тарифе и разрабатывать инвестиционную программу коммунальных предприятий в части покупки и создания новых фондов на основе приоритетного подхода.
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА И РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОГРАММЫ ОБНОВЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ КОММУНАЛЬНОГО КОМПЛЕКСА
(НА ПРИМЕРЕ ООО «РВК - ВОРОНЕЖ»)
Обоснование инвестиционной потребности и источников
покрытия затрат на обновление основных фондов
Потребность в обновлении основных фондов предприятий коммунального комплекса является необходимым условием для нормального функционирования всех элементов производственной системы и оказания качественных услуг потребителям. Общая инвестиционная потребность предприятия напрямую зависит от состояния основных фондов.
Анализ деятельности ООО «РВК - Воронеж» показал, что значительная потребность в инвестициях связана, прежде всего, со сложной производственной структурой, большим объемом разнородных фондов, неритмичным финансированием в предыдущие годы и накопленным недоремонтом.
ООО «РВК - Воронеж» является типичным представителем предприятий коммунального хозяйства, которое с 2003 г. имеет неудовлетворительную структуру баланса и в связи с большим износом основных фондов не может оказывать услуги необходимого качества в требуемом объеме. ООО «РВК - Воронеж» является многофункциональным предприятием со сложной производственно-технологической структурой, основная задача которого – водоснабжение, транспортировка и очистка сточных вод г. Воронежа.
Водоснабжение города осуществляется из подземных источников. Отбор воды осуществляется 9 групповыми водозаборами, на которых эксплуатируется: 251 артезианская скважина 1-го подъема, 7 водоподъемных станций 2-го подъема, 2 водоподъемные станции 3-го подъема.
Все насосные станции объединены водоводами в общую систему водоснабжения города. Насосные станции работают круглосуточно и подают воду в замкнутую кольцевую сеть, общая протяженность которой 1264,1 км. Протяженность канализационных сетей более 980 км.
Долгое время из-за существующего в городе дефицита вода в отдельных районах подавалась по графику. Увеличение нормы водопотребления по некоторым группам домов с 1.01.2009 года стало следствием снижения потребления воды. За счет этого увеличен график подачи воды в некоторых районах города, практически обеспечена бесперебойность снабжения потребителей водой, но проблема дефицита чистой воды остается до конца не решенной.
Общая установленная производственная мощность водозаборных сооружений составляет 527 тыс. м3 в сутки. Объем суточной подачи воды ежегодно увеличивается и в настоящее время составляет около 500 тыс. м3 в сутки, при существующем дефиците питьевой воды около 120 тыс. м3 в сутки. Остальная мощность является резервной в соответствии с нормативами, установленными СНиП 2.04.02-84 [116, с.42].
Основной объем добываемой воды предназначен для реализации потребителям. Однако объем добываемой воды и объем реализованной воды, как правило, отличается от подаваемого объема в водопроводную сеть, что связано с покрытием собственной потребности, потерями и неучтенными расходами воды. Структура неучтенных расходов и потерь воды представлена на рис. 3.1.
Неучтенные расходы и потери воды разделяются на полезные расходы и потери из водопроводной сети и емкостных сооружений. В свою очередь неучтенные полезные расходы воды делятся на технологические и организационно-учетные. Потери воды из водопроводной сети и емкостных сооружений включают: утечки из водопроводной сети и емкостных сооружений и потери воды за счет естественной убыли [53, с.31-37].
Неучтенные расходы и потери воды
Полезный расход воды
Потери воды
Утечки воды водопроводной сети и сооружений
Организационно- учетный расход
Технологические
нужды
Естественная убыль
Расход воды на нужды городского хозяйства
Расход воды на собственные нужды
Самовольное пользование
Погрешность средств измерения
Неодновременность снятия показаний приборов
Расход воды на противопожарные нужды
Рис. 3.1. Структура неучтенных расходов и потерь воды
К технологическим расходам воды относят:
1) расходы воды на собственные нужды организации водопроводно-канализационного хозяйства, которые в свою очередь включают:
- промывку и дезинфекцию водопроводных сетей;
- собственные нужды насосных станций (охлаждение подшипников и др.);
- чистку резервуаров (опорожнение, промывку, дезинфекцию и т.д.);
- технологические нужды эксплуатации сети водоотведения (промывку и прочистку сетей);
2) расходы воды на противопожарные нужды:
- тушение пожаров;
- проверка пожарных гидрантов;
3) расходы воды на нужды городского хозяйства, не предъявляемые к оплате потребителям по решению местных органов власти.
К организационно-учетным неучтенным расходам воды относят расходы воды, не зарегистрированные средствами измерений вследствие недостаточной чувствительности, наличия погрешности приборов и неодновременности снятия показаний приборов:
- погрешность средств измерения (приборов) в узлах учета подачи воды на водопроводных станциях;
- погрешность средств измерения (приборов) в узлах учета потребляемой воды у абонентов;
- погрешность измерения расходов воды вследствие неодновременности снятия показаний приборов, установленных в узлах учета подачи и потребления воды.
К потерям и утечкам воды из водопроводной сети и емкостных сооружений относят:
1) утечки воды из водопроводной сети и емкостных сооружений:
- скрытые утечки воды из водопроводной сети и емкостных сооружений;
- видимые утечки воды при авариях и повреждениях трубопроводов, арматуры и сооружений;
- утечки воды через водоразборные колонки;
- утечки через уплотнения сетевой арматуры;
- потери воды при ремонте трубопроводов, арматуры и сооружений;
2) самовольное пользование. В случае если самовольное пользование было направлено на удовлетворение нужд потребителя, его следует относить к полезным расходам, несмотря на неправомерный характер использования воды. В случае если самовольное пользование представляло собой сброс воды через самовольную врезку, его следует относить к потерям воды;
3) потери воды за счет естественной убыли:
- потери от просачивания воды при подаче по напорным трубопроводам;
- испарение воды из открытых резервуаров;
- потери от просачивания воды при ее хранении в резервуарах, размещенных на водопроводной сети, при их исправном техническом состоянии;
- потери на брызгоунос (ветровой и капельный унос) и испарение воды при эксплуатации фонтанов, установленных на водопроводной сети в случае, если фонтанные системы имеют балансовую принадлежность к организации.
Уровень неучтенных расходов и потерь воды ООО «РВК - Воронеж» при транспортировке составляет около 30-37 % от суточной подачи воды насосными станциями в водопроводную сеть города, в том числе потери воды в общем объеме, подаваемом в сеть, составляют около 22,5 %. Приведенные данные получены в результате экспертизы производственной деятельности МУП «Водоканал Воронежа», проведенной независимой московской компанией ООО «Лекс - Инвест Аудит» в 2009 году. Динамика неучтенных расходов и потерь воды ООО «РВК - Воронеж» имеет тенденцию к увеличению. Значительный размер неучтенных расходов и потерь воды связан с состоянием основных фондов данного предприятия, преимущественно водопроводных сетей.
Ситуация для предприятия усугубляется тем, что источниками питьевой воды в городском округе являются подземные воды с повышенным содержанием железа, аммиака и йонов аммония природного происхождения, что требует проведения дополнительных операций по очистке и приводит к преждевременному износу труб.
В связи с характером производственной деятельности предприятия структура основных фондов имеет свои особенности, в ее составе значимое место занимают рабочие и силовые машины и оборудование, передаточные устройства, преимущественно водопроводные и канализационные сети. Износ основных фондов достигает критического значения, некоторые фонды изношены полностью. Амортизационный износ более 70 % сооружений и сетей составляет 60-100 %. Состояние основных фондов ООО «РВК - Воронеж» характеризуется данными, представленным в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Состояние основных фондов
Группы основных фондов |
Средний износ по годам, % |
||
2007 |
2009 |
2011 |
|
1. Здания |
31,2 |
33,5 |
35,0 |
2. Сооружения |
13,2 |
15,1 |
17,2 |
3. Машины и оборудование |
30,0 |
33,3 |
32,6 |
4. Рабочие машины |
|
|
|
- водоснабжение |
70,0 |
72,3 |
71,6 |
- водоотведение |
40,5 |
43,4 |
46,7 |
5. Силовые машины и оборудование |
|
|
|
- водоснабжение |
38,7 |
37,6 |
38,2 |
- водоотведение |
32,0 |
34,1 |
37,9 |
6. Передаточные устройства(сети) |
|
|
|
- водоснабжение |
63,2 |
65,4 |
77,6 |
- водоотведение |
73,0 |
76,3 |
78,2 |
7. Вычислительная техника |
68,7 |
70,5 |
72,2 |
8. Измерительные приборы |
|
|
|
-водоснабжение |
79,8 |
81,4 |
87,0 |
-водоотведение |
35,4 |
37,2 |
38,2 |
9. Инструмент |
61,7 |
62,8 |
79,7 |
10. Производственный и хозяйственный инвентарь |
|
|
|
-водоснабжение |
60,1 |
63,3 |
64,2 |
- водоотведение |
75,0 |
78,2 |
79,1 |
11.Транспортные средства |
80,0 |
83,6 |
69,2 |
Износ сетей в среднем достигает 70-75 %, при этом 47,2 % водопроводных и 52 % канализационных сетей изношено на 100 %. В связи с высоким износом инженерных коммуникаций, в которых идет повторное загрязнение, качество воды, получаемой потребителями, неудовлетворительное. С износом коммунальной инфраструктуры связано также количество аварийных ситуаций. Данные о характере повреждений и среднем числе аварий в течение последних лет представлены в табл. 3.2.
Таблица 3.2
Анализ повреждений водопроводной и канализационной сети
Характер повреждений |
Среднее количество повреждений в течение года, шт. |
Утечки из земли |
694 |
Утечки из колодца |
532 |
Утечки воды из колонки |
154 |
Засоры канализации |
6109 |
Высокий уровень аварийности требует значительных затрат на устранение повреждений и приводит к удорожанию себестоимости. Анализ планирования и расходования средств, обеспечивающих улучшение состояния и обновление основных фондов производственного назначения, свидетельствует о том, что основным источником финансирования данных затрат являются платежи потребителей по утвержденным тарифам. Проведенные исследования показали, что полное покрытие инвестиционных затрат, обеспечивающих требуемое обновление основных фондов, при действующей системе формирования тарифов невозможно.
Динамика изменения экономически обоснованного тарифа на водоснабжение и водоотведение свидетельствует о том, что наиболее резкий рост тарифов в г. Воронеже наблюдался в 2009 г. В дальнейшем с 2010 по 2013 г. ежегодный рост был в пределах 7-9 %.
Кроме того, анализ показал, что структура тарифа не является оптимальной. Имеет место высокий уровень косвенных затрат, непосредственно не связанных с производством или улучшением качества коммунальных услуг. Анализ также показывает, что доля эксплуатационных расходов в структуре тарифа значительно превышает значения, рекомендуемые Институтом экономики ЖКХ, а доля прибыли и инвестиционных затрат, напротив, меньше рекомендуемых. Структура тарифа на услуги по водоснабжению и водоотведению ООО «РВК - Воронеж» и рекомендуемого Институтом экономики и ЖКХ представлена на рис.3.2 и 3.3.
Рис. 3.2. Структура тарифа ООО «РВК - Воронеж»
Рис. 3.3. Структура тарифа, рекомендованная институтом экономики ЖКХ
Плата потребителей по тарифу является базой инвестирования в обновление основных фондов, так как за счет платежей формируется прибыль. Проведенный анализ инвестирования средств на обновление основных фондов свидетельствует о неполном покрытии потребности, обусловленной состоянием основных фондов на предприятии. Средств, которыми располагает предприятие, недостаточно даже на покрытие ежегодного износа.
Большинство коммунальных предприятий покрывает потребности в инвестирование реноваций основных фондов за счет прибыли и амортизации, причем доля прибыли на капитализацию не обосновывается.
Поддержание основных фондов в рабочем состоянии может осуществляться как в рамках проведения ремонта, так и путем обновления. Причем источником средств на ремонт основных фондов является себестоимость (ремонтный фонд, затраты на капитальный ремонт), источником восстановления полностью изношенных основных фондов должна быть инвестиционная составляющая, прежде всего амортизация и прибыль.
В условиях, когда переоценка основных фондов не проводится, амортизационных отчислений не хватает даже для покрытия ежегодного износа. Усугубляет ситуацию то, что прибыль, устанавливаемая в административном порядке, имеет ограниченный характер и также не покрывает инвестиционные потребности даже в минимальном объеме, необходимом для предоставления качественных коммунальных услуг.
Анализ состояния основных фондов ООО «РВК - Воронеж» свидетельствует о наличии значительно большей инвестиционной потребности для обновления основных фондов, так как уровень износа высок. Причем больше всего изношены подземные коммуникации, а их доля в стоимости основных фондов значительна.
Согласно действующему законодательству источником покрытия инвестиционных потребностей предприятия также может быть надбавка к тарифу. Размер надбавки определяется на основе расчетов инвестиционной программы предприятия, а ее установление находится в компетенции регулирующих органов. На ООО «РВК - Воронеж» надбавка не применяется. Несмотря на критическое состояние основных фондов, в Инвестиционной программе «Реконструкция (модернизация) систем водоснабжения и водоотведения на территории городского округа город Воронеж на 2012 – 2016 годы» применение ее также не предусмотрено. Это связано с тем, что с 1 января 2009 года в г. Воронеже отменено перекрестное субсидирование, т.е. все группы потребителей оплачивают услуги по экономически обоснованному тарифу, что обусловило резкий рост тарифов для населения. Кризисная ситуация в экономической сфере усугубляет это положение. В целях сохранения социальной стабильности и недопущения массовых неплатежей применение надбавки к тарифу считается на данный момент нецелесообразным.
Вместе с тем, надбавка к тарифу может быть гарантированным источником инвестиций. Поскольку надбавка к тарифу может быть применена только для покрытия обоснованных инвестиционных затрат, то в инвестиционной программе предприятия она может быть рассчитана на соответствующий год, но при этом необходимо предусматривать использование специальных инструментов, подтверждающих инвестиционные потребности предприятия.
С этой целью в гл. 2, п. 2.2 предложен подход, позволяющий из всей совокупности выбрать наиболее значимые основные фонды и определить объем основных фондов, подлежащих восстановлению.