Инвестиционная составляющая в тарифе
Рис. 2.9. Схема формирования инвестиционной составляющей тарифа
Реально инвестиционная составляющая тарифа в части, превышающей размер амортизационного и ремонтного фондов предприятия, рассчитывается в соответствии с производственной или инвестиционной программой предприятия.
В настоящее время практические рекомендации по расчету инвестиционной составляющей тарифа отсутствуют. Постановлением Правительства РФ от 14.06.2008 г. № 520 «Об основах ценообразования и порядке регулирования тарифов, надбавок и предельных индексов в сфере деятельности организаций коммунального комплекса» установлен срок разработки методических указаний по расчету тарифов и надбавок [77, с.8; 107, с.16]. Также предприятия руководствуются в части определения инвестиционной составляющей тарифа «Методическими рекомендациями по расчету инвестиционных составляющих коммунальных тарифов, направляемых на модернизацию и развитие ЖКХ» 2003 г.
Теоретические исследования и практика формирования тарифов позволяет предложить общую схему и методику формирования инвестиционной составляющей с учетом возможных источников формирования и направлений использования (рис. 2.10).
Рис. 2.10. Схема формирования инвестиционной составляющей тарифа
на услуги предприятий водопроводно-канализационного хозяйства
В соответствии с перечисленными в схеме элементами инвестиционная составляющая тарифа может быть представлена следующим образом:
ИСт=Ао+Пр кап.+Прс +Н+Тп+ Рф, (2.25)
где ИСт – инвестиционная составляющая тарифа;
Ао – амортизационные отчисления;
Прс – прирост прибыли за счет сокращения затрат на аварийно-восстановительные работы при соблюдении оптимальных объемов обновления и ликвидации недоремонта;
Н – надбавка к тарифу (рассчитанная на основе инвестиционной программы);
Пр кап. – прибыль, направляемая на капитализацию;
Тп – тариф на подключение вновь строящихся объектов;
Рф – средства ремонтного фонда.
С учетом всех источников покрытия инвестиционных затрат общая сумма инвестиций, используемых на обновление, может быть рассчитана по формуле
Из= Ао+Пр кап.+Прс +Н+Тп+ Рф+Иб+Ич+ Иф+Ивб +Кр + Апл , (2.26)
где Из – инвестиции, покрывающие затраты;
Иб – бюджетные средства;
Ич – инвестиции частных предприятий;
Иф – средства инвестиционных фондов;
Ивб – средства внебюджетных фондов;
Кр – кредитные средства;
Апл – арендная плата.
По нормативным документам экономия себестоимости от сокращения затрат на аварийные работы не является источником формирования инвестиционной составляющей. Поскольку планомерное обновление основных фондов приводит к сокращению прямых затрат на производство коммунальной услуги и получаемая экономия может быть дополнительным источником финансовых средств, представляется целесообразным ее учет в составе инвестиционной составляющей.
Совершенно очевидно, что финансирование объемов работ за счет инвестиционных составляющих тарифа даже с привлечением средств местного бюджета не может быть осуществлено в относительно короткие сроки, в которые необходимо провести замену изношенных фондов, из-за дефицита этих средств. Это ведет к затягиванию на длительные периоды, а следовательно, к дальнейшему снижению надежности работы коммунальных систем. Финансирование же таких проектов за счет привлекаемых инвестиционных ресурсов на долгосрочной основе позволяет достаточно быстро осуществить реабилитацию основных фондов, распределяя затем расходы по обеспечению финансирования во времени и между различными инвестиционными составляющими тарифа.
К инвестиционным составляющим тарифа также может относиться арендная плата, в тех случаях, когда коммунальным предприятиям, являющимся акционерными обществами, муниципальное имущество передано в аренду с правом проведения улучшений.
Представленные в формуле (2.21) источники инвестиционной составляющей имеют неодинаковую экономическую природу. Часть источников являются жестко регламентированными – это амортизационные отчисления, а размер средств по таким элементам, как прибыль, надбавка к тарифу, должен соответствовать инвестиционной программе предприятия.
В связи с тем, что покрытие всех инвестиционных потребностей невозможно, методика формирования инвестиционной составляющей должна учитывать направления использования инвестиционной составляющей тарифа и первоочередность затрат, обеспечивающих надежную безаварийную работу предприятия. Исследования в сфере водопроводно-канализационного хозяйства свидетельствуют о важности формирования и необходимости обоснования размера инвестиционной составляющей, обеспечивающей снижение износа, прежде всего водопроводных и канализационных сетей.
О
Работы
Техническое обслуживание
Ремонт
Текущий
Капитальный без замены ОФ
Капитальный с заменой ОФ
сновные
направления расходования инвестиционной
составляющей тарифа представлены на
рис. 2.11.
Модернизация
Новое строительство
Прибыль, направляемая на капитализацию
Надбавка
для потребителя
Тариф
на подключение
Частные
инвестиции
Эксплуатационные
затраты
Амортизационные отчисления и/или арендная плата, направляемая по договору на улучшение основных фондов
Аварийно-восстановительные работы
Реконструкция
Часть ремонтного фонда, накапливаемая на проведение замены изношенных основных фондов
Надбавка
к тарифу
Средства
бюджета
Средства
внебюджетных
фондов
Средства
инвестиционных фондов
Рис. 2.11. Направления целевого использования инвестиционной
составляющей в тарифах на ЖКУ
Концептуальная суть предлагаемой методики сводится к тому, что она учитывает приоритетные направления, состав и последовательность выполнения работ по восстановлению основных фондов.
Таким образом, целесообразность выделения инвестиционной составляющей в тарифе несомненна. Предлагаемая методика ее формирования и приоритетный подход позволяют обосновать объем обновления основных фондов за счет собственных средств, с учетом степени значимости, с целью предоставления качественных коммунальных услуг. Для гарантированного обеспечения надежности предоставляемых услуг необходим обоснованный подход к формированию затрат.
Одним из способов стабилизации финансового состояния коммунальных предприятий, создания финансовых возможностей и стимулов для проведения работ по замене изношенных фондов, их реконструкции и модернизации является переход на принципиально новую систему оплаты, в условиях которой потребитель оплачивает услуги двумя частями: постоянную часть составляют платежи, отражающие его возможность доступа к данной услуге, переменную – плата за фактическое потребление материального носителя.
Двухкомпонентный подход формирования тарифов разработан в соответствии с основными положениями «Методики формирования двухкомпонентных тарифов на услуги коммунальных предприятий», разработанной Институтом экономики ЖКХ, которая так и не была реализована на практике [57, с.21].
Эта методика отвечает другим принципам – устанавливает переменную и постоянную часть для потребителей.
Согласно этой методике к абонентской плате относятся следующие затраты: на воду для собственных нужд (промывку сетей), электроэнергию на транспортировку ресурса, оплату труда производственных рабочих, амортизационные отчисления основных фондов (сети и сооружения), ремонтный фонд (сети и сооружения), организацию и управление процессом предоставления услуг потребителям, прибыль.
Размер платы за фактическое потребление воды определяют следующие затраты: материалы (реагенты), вода на собственные нужды, электроэнергия на производство ресурса, оплата труда производственных рабочих, занятых в процессе производства воды, амортизация основных фондов (водоприемные и очистные сооружения), ремонтный фонд (водоприемные и очистные сооружения), покупные ресурсы, расходы на организацию и управление процессом производства воды, прибыль.
Методика удобна для большинства предприятий коммунальной сферы, но труднореализуема для предприятий водопроводно-канализационного хозяйства, так как не всегда удается разделить затраты по установленному критерию. Так, например, сооружения водопроводно-канализационного хозяйства сложно разделить на участвующие в обеспечении доставки воды и участвующие в производстве воды (например, повысительно-насосные станции). Учет затрат воды на промывку сетей и на собственные нужды, затрат электроэнергии на производство и транспортировку воды, затраты на организацию управлением и процессами предоставления услуг и производства воды по предлагаемому критерию практически невозможен.
Прибыль на капитализацию, по этой методике, при формировании двухкомпонентных тарифов распределяется между абонентской платой и платой за фактическое потребление в зависимости от направлений ее использования на реализацию мероприятий плана развития. Например, прибыль, направляемая на реконструкцию сетей, включается в абонентскую плату, а прибыль, направляемая на проведение мер по ресурсосбережению, – в плату за фактическое потребление.
Также по этой методике не регламентируется доля средств, направляемых на восстановление основных фондов в связи с производственной необходимостью и износом основных фондов.
Базируясь на общих принципах формирования двухкомпонентного тарифа и подходе, изложенном в вышеназванной методике, рекомендуется иное распределение затрат.
Суть предлагаемого подхода сводится к тому, что вся совокупность средств, включаемых в тариф, делится на две части: постоянную и переменную – зависящую от объема произведенных услуг.
В основе двухкомпонентного подхода лежит определение потребности предприятия в общей сумме доходов, которая складывается из суммы плановых затрат по каждой статье себестоимости, а также инвестиционной составляющей, необходимой для обеспечения развития, реконструкции и модернизации объектов водоснабжения и водоотведения, прибыли на социальные нужды предприятия и уплату налогов.
Таким образом, величина инвестиционной составляющей тарифа, определенная на основе нормативов отчислений для каждой группы фондов (норматив для сетей рассчитан в гл. 3), и полученная общая сумма доходов должна быть разделена на две части:
первая часть – включает затраты, связанные с поддержанием основных фондов в рабочем состоянии, с отнесением сюда инвестиционной составляющей тарифа. Зависит от износа основных фондов. Эта часть является основой абонентской платы;
вторая часть – включает затраты, связанные с изменением объемов и качеством продукции (включая часть прибыли, направляемой на социальное развитие коллектива предприятия и на уплату налогов). Сюда же относятся затраты на производство и транспортировку материального носителя услуги. Исходя из их величины, формируется плата за фактическое потребление ресурса.
Основными этапами формирования двухкомпонентных тарифов в рамках экономически обоснованных являются:
анализ и корректировка фактических затрат;
расчет плановой себестоимости и ее проверка по нормативам-индикаторам;
расчет прибыли, планируемой в нормативном порядке (рассчитывается на основе норматива отчислений на восстановление по каждой группе основных фондов, определяется в процентах от стоимости основных фондов);
расчет инвестиционной составляющей тарифа;
определение критериев и распределение затрат, лежащих в основе определения платы за фактическое потребление материального носителя услуги – цены ресурса, и затрат, определяющих размер абонентской платы – «цены надежности».
Предлагаемое разделение затрат на два компонента: постоянный и переменный – представляется обоснованным. Именно постоянная часть содержит затраты, связанные с поддержанием основных фондов, прежде всего, сетей и оборудования в рабочем состоянии. Постоянный компонент не зависит от объема потребляемого ресурса, должен направляться на поддержание сетей и оборудования в рабочем состоянии, т.е. на обеспечение надежности основных фондов, и формируется в зависимости от их состояния. Сюда же относится прибыль на капитализацию. Эта часть содержит инвестиционную составляющую и должна способствовать сокращению эксплуатационных затрат, в т.ч. затрат по работам, выполняемым в аварийном режиме.
Второй компонент имеет переменное значение и содержит затраты, связанные с изменением объема потребляемого ресурса, с отнесением сюда прибыли на социальное развитие коллектива и уплату налогов [57, с.21].
Таким образом, порядок формирования инвестиционной составляющей тарифа с учетом двухкомпонентного подхода и организация работы по формированию экономически обоснованного тарифа должен включать этапы, представленные на рис. 2.12. Из представленного на рисунке алгоритма следует, что расчету абонентской платы и платы за ресурс предшествует определение величины экономически обоснованного тарифа (п. 2.3).
На первом этапе формирования двухкомпонентного тарифа анализируется фактическая себестоимость, выявляются резервы снижения затрат. Для расчета себестоимости, лежащей в основе определения размера абонентской платы (цены надежности) и платы за фактическое потребление материального носителя услуги (цены ресурса), необходимо предварительно определить общую сумму плановых затрат, связанных с производством и транспортировкой услуги.
Затем рассчитывается прибыль как часть инвестиционной составляющей тарифа, обеспечивающая возмещение затрат на приобретение, реконструкцию, модернизацию, развитие технологий, и прибыль на социальные нужды коллектива и уплату налогов.
Размер абонентской платы определяется следующим образом: по водоснабжению и водоотведению – делением общей суммы плановых условно-постоянных затрат и прибыли, связанных с поддержанием основных фондов в рабочем состоянии, обеспечением качества предоставляемых услуг и ресурсосбережением, отведения сточной жидкости, на общую численность обслуживаемого населения (соответственно услугами централизованного водоснабжения, водоотведения).
Прогноз и оценка инфляции, рост затрат на энергоносители
Анализ и корректировка фактических затрат
Планы развития объектов предприятия, замены изношенных фондов, ресурсосбережение
Удельные нормы расхода энергоносителей
Определение плановых затрат
Расчет прибыли как части инвестиционной составляющей
Сопоставление с нормативами-индикаторами
Расчет инвестиционной составляющей тарифа
Расчет ЭОТ
Выбор критериев распределения затрат
