Учебник финансовое право 2022

действие институтов финансового права не последовательно и не соответствует конституционным установкам1.

Боязнь трансформации финансового права в комплексную отрасль надумана, поскольку место отрасли права в правовой системе

определяется общественной потребностью, суть которой заключается в том, что в финансовой сфере не должно быть только приоритета публично-правовых образований. Частные субъекты в финансо-

вой сфере также должны получить достойные инструменты взаимодействия и реализации своих частных интересов в сфере финансов. Современное финансовое право отягощено приоритетом публичных интересов под личиной общего блага для всех, что само по себе хорошо, но реалии таковы, что интерес публично-правовых образований становится абсолютным. Наглядным свидетельством служит ситуация в бюджетной и налоговой сферах государства.

Следует отметить, что это касается и метода финансового права в целом.2 В литературе отмечается, что наряду с использованием императивного метода регулирования, в финансовом праве применяется и диспозитивный метод, который, однако, «не равен диапозитивному методу, используемому в частноправовом регулировании. Он представляет собой симбиоз императивно-диспозитивных начал».3 Все это свидетельствует о том, что традиционные теоретические подходы, используемые для определения отраслевого регулирования общественных отношений в современных условиях не дают объяснения многим явлениям. Ни императивный, ни диспозитивный методы регулирования, используемые в финансовом праве, не являются собственным методом регулирования финансового права.

Следует признать, что до настоящего времени наука финансового права еще не в полной мере отразила весь структурный срез финансового права как отрасли права. В финансово-правовой науке не выработаны единые критерии формирования структурных элементов отрасли права, юридические конструкции и механизмы взаимодействия их между собой. Остается не решенной главная проблема финансового права как отрасли права — это предмет регулирования. Традицион-

ный подход рассмотрения предмета в сфере публичных финансов представляется не обеспечивающим реальное место финансового права в

1Химичева Н. И. Проблемы финансового права на новом этапе развития Российского государства // Финансовое право. № 4. 2006. С. 28.

2См. подробнее Финансовое право: Учебник / Под ред. С. В. Запольского. М.: РАП, Эксмо, 2006. С. 43-46.

3Бюджетное право и налоговое право России (политический аспект). М., 2003. Юристъ. С. 21.

151

правовой системе государства. Финансовое право реально ушло за границы публичных финансов и нельзя этот фактор упускать из реального осмысления научной общественностью. Финансовое право, как отрасль права, не может оставаться только на позициях окормления публичных финансов, его границы нужно расширять. Если оставаться на имеющихся догматах, финансовое право в обозримом будущем не сможет дать адекватных механизмов реагирования на современные потребности общества.

Что касается определения финансового права как отрасли права следует признать, что ни одни из институтов особенной части финансового права не является чисто финансово-правовым. Регулируемые финансовым правом отношения стали и становятся предметом регулирования нескольких отраслей права, исключительная монополия финансового права в сфере правовой регламентации целого ряда институтов утрачена. Обусловлено это изменением всей социально-политической системы государства, ухода государства от исключительной монополии к развитию многообразия форм собственности и рыночной экономики. Как следствие, институты или подотрасли особенной части финансового права носят характер межотраслевых, с разной степени отнесения включаемых норм к финансово-правовым. С другой стороны, видно активное вторжение в финансово-правовую сферу институтов гражданского права. Прежде всего, института обязательств, внедрение цивилистических конструкций с одной стороны разбавляет императивную перенасыщенность финансово-правовых норм, с другой стороны подмывает сам оплот самостоятельности финансового права, как отрасли права. Наглядно видно активное вторжение гражданско-правовых конструкций в бюджетное и налоговое право, важнейшие подотрасли права, вокруг которых формируется институциональное построение всей особенной части финансового права. Аналогичная ситуация с институтами банковского, валютного, страхового регулирования. При этом возникает вопрос: в состоянии ли финансовое право, как отрасль права, дать свой правовой инструментарий или может только заимствовать чужие правовые конструкции? Данная проблема наглядно вырисовывается в процессе правоприменения, прежде всего. при рассмотрении бюджетных и налоговых споров.

Несмотря на то, что в финансово-правовой литературе высказывается много дискуссионных мнений, тем не менее можно говорить о том, что финансово-правовая наука не стоит на месте и уверенно двигается по пути совершенствования и развития догматических основ, которые слу-

152

жат важной базой становления и развития финансово-правовых институтов. Определенный отпечаток на состояние финансового права отложило то обстоятельство, что финансовое право испытывает активное воздействие внешних и внутренних факторов, оказывающих порой разнонаправленное влияние на перспективу изменений в этой области, а также то, что отношения в сфере финансового права более чем другие правовые сферы базируются на диалектике частных, публичных и государственных интересов, порождающие наличие множества нерешенных проблем как в системе нормативно-правовых актов, содержащих нормы финансового права, так и в соответствующих теоретических построениях.1

Вопросы для самоконтроля

1.Факторы, которые предопределяли генезис развития предмета и системы финансового права.

2.Общие и отличительный признаки камерального и финансового

права.

3.Представления В.А. Лебедева, И.И. Янжула, И.Т. Тарасова, С.И. Иловайского, И.Х. Озерова и других ученых финансистов XIX -начала XX веков о предмете и системе финансового права

4.Эволюция понимания предмета, метода и системы финансового права в советский период развития финансового права.

5.Назовите видных представителей науки финансового права в советский период и понимание ими предмета и системы финансового права.

6.Особенности понимания предмета и системы финансового права в постсоветский период.

Литература

1.Ашмарина Е.М. Новый взгляд на современную систему финансового права как отрасли российского права // Экономико-правовые проблемы в современной России. Сборник научных статей . — М.: Финакаде-

мия, 2009.

2.Бельский К.С. Финансовое право. Наука, история, библиография. М. Юрист. 1994.

3.Берендтс Э.Н. Русское финансовое право. Лекции, читанные в Императорском училище правоведения. С-Петербург. 1914.

1 См. об этом: Селюков А.Д. Финансовая деятельность государства как категория финансового права//Государство и право, 2016г. № 4, с. 73-80.; Селюков А.Д. Диалектика частных и публичных интересов в процессе осуществления финансовой деятельности государства// Финансовое право. 2015. № 11. с. 10-14.

153

4.Веремеенко И. И. К вопросу о предмете финансового права // Актуальные вопросы административного и финансового права: Сборник научных трудов. Вып. 2. М., 2004.

5.Винницкий Д.В. Финансовое право: хаос или система? // Система финансового права. Материалы научно-практической конференции 27–28 апреля 2009 г. Одесса 2009г.

6.Горбунова О. Н. О предмете и системе финансового права // Юридический мир. М., 1998. № 5.

7.Гурвич М.А. Советское финансовое право. М., 1952.

8.Древаль Л. Н. К вопросу о предмете, методе и системе финансового права // Финансовое право. 2005. № 2.

9.Ермакова Т. С. О системе финансового права // Правоведение.

1975. № 2.

10.Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография. М. РАП. Эксмо 2008.

11.Зуев В. М. О системе отрасли финансового права //Правовые проблемы укрепления российской государственности: Сборник статей. Часть 37. / Под. Ред. В.Ф. Воловича. Томск, 2007.

12.Иванов Б. Н. О системе советского финансового права // Вопросы советского финансового права. Труды ВЗЮИ. Том. IX. М., 1967.

13.Иловайский С.И. Учебник Финансового права. Изд. 4. Одесса.

1904.

14.Институты финансового права / под. ред. д.ю.н. проф. Н.М. Казанцева М. 2009г.

15.Карасева М.В. Современные проблемы построения системы финансового права// Правоведение. 2006. №3.

16.Ковальчук А.Т. Финансовое право в рыночных системах (теоретическое исследование в практическом контексте). Киев. Парламентское изд-во. 2008.

17.Козырин А.Н.. Формирование науки финансового права в России в конце XVIIIначале XIX вв // История финансового права России: Сборник статей. — Под ред. проф. А.А. Ялбулганова. М. Готика. 2005.

18.Костюков А.Н. Дискуссионные вопросы предмета и системы российского финансового права: Учебное пособие. Омск, 2002.

19.Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник. — М.Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права России»), 2000. Том 2.

20.Лукашев А. А. К вопросу о методологии построения системы финансового права // Финансовое право. 2006. №7.

21.Львов Д. Курс Финансового права. Казань. 1887.

22.Наука финансового права на службе государству: российские государственные деятели и развитие науки финансового права(историко-

154

правовой очерк): Монография / М.В. Лушникова, А.М. Лушников. Ярославль. ЯрГУ. 2010

23.Никитинский А.А. Основы финансовой науки и политики. Москва. Книгоиздательство «Польза» В. Антик и Ко. 1910.

24.Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Выпуск 1-й Учение об обыкновенных доходах. изд. 4 Москва. 1911.

25.Патлаевский И. Курс Финансового права. Одесса. 1885.

26.Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки

иполитики. Монография. М. Финансы и статистика. 2003.

27.Ровинский Е.А. Советское финансовое право. М., 1957.

28.Советское финансовое право. Учебник./ Под ред. В.В. Бесчеревных, С.Д. Цыпкина. М., 1982.

29.Советское финансовое право. Учебник. М., Юр. лит. 1985.

30.Тедеев А.А. Валютное право: учебное пособие. С-Пб., 2009.

31.Тосунян Г. А., Викулин А. Ю. К новому финансовому праву. Финансовое право № 6. 2003.

32.Учебник «Финансовое право». Под ред. Ровинского Е. А., М.,

1946.

33.Финансы и налоги: очерки теории и политики. М.: Статут (в серии «Золотые станицы финансового права России»). 2004.

34.Финансовое право. Учебник. Общ. ред. Гурвича М. А. М., 1940.

35.Финансовое право. Учебник. Под ред. Е.А. Ровинского. М.,

1971.

36.Халфина Р. О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы советского административного и финансового права. М., 1952.

37.Хохуляк В.В. Казуальный подход в науке финансового права. С. 152 // Российское правовое государство: Итоги формирования и перспективы развития: Часть 4: Финансовое право: Материалы Всерос. научно — практической конф. Воронеж, 14–15 ноября 2003г. Под ред. Ю.Н. Старилова. Воронеж. Изд.-во Воронеж.гос. ун-та. 2004.

38.Худяков А. И. К вопросу о предмете финансового права. //Ученые записки юридического факультета. 2007. № 8.

39.Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского государства. М., Из-во Моск. ун-та. 1983.

40.Шилль И. Современная теория финансов и влияние ее на финансовую администрацию в западноевропейских государствах. Санкт Петербург. 1860.

41.Ялбуганов А. А., Павлюченко М.В. Дискуссии о системе советского финансового права как отрасли социалистического права с 60–70-е

155

годы ХХ века. Научные труды. Российская академия юридических наук. Выпуск 8. В 3 томах. Том 1. 2008.

42.Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М. Статут. 2002

43.Яроцкий В.Г. Финансовое право. Лекции, читанные в ВоенноЮридической академии. С-Петербург. 1898.

156

Глава 4 Актуальные проблемы развития

современного зарубежного финансового права

4.1. Концептуальная и методологическая основа развития современного финансового права зарубежных государств

4.1.1. Транснациональность финансовых отношений и ее влияние на финансовое право зарубежных государств

Финансовое право зарубежных государств формируется как самостоятельная подсистема финансового права, в которой методами срав- нительно-правового анализа финансового-правовых актов разных государств изучаются общие и специальные институты финансового права зарубежных государств, находящихся под значительным влиянием норм и принципов унифицированного международного правопорядка. Финансовое право современных государств является транснациональным по своему содержанию и регулирующим функциям, поскольку регламентирует правила применения на национальных рынках международных стандартов налогообложения, оборота мировых резервных валют инвестиций, международный обмен финансовой информацией, внедряет в свои нормы международные стандарты и принципы обеспечения финансовой стабильности, другие унифицированные правила и принципы. Они наиболее полно разработаны в рамках 15—ти финан- сово-политических Саммитов Группы—20 с 2009г. по 2021г.1 и других международных финансовых организаций. 2

1Петрова Г.В. Решения Саммитов «Группы двадцати» по международному финансовому регулированию: переход от глобального монетаризма к финансированию инфраструктурных инвестиций// Международное сотрудничество евразийских государств: политика, экономика, право.-№2 2019г. С. 3143 http://spi-сis.ru/uploads/gnews/files/431/pdf

2Так например, в налоговое законодательство РФ и США в период 2015-2021г.г. были имплементированы принятые на Саммите Группе-20 и ОЭСР в 2015 году международные стандарты противодействия уклонению от уплаты налогов по правилам о контролируемых иностранных компаниях (КИК), бенефициарном собственнике, об избежании двойного налогообложения и обмене информацией Плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) (ст. 7, 312, главе 3.4 (ст. 25.13 — 25.15) Налогового кодекса РФ, в подразделе F Кодекса внутренних доходов США, включенного в раздел 26 Свода Законов США.

157

Эпохе глобализации соответствует симбиоз национального и транснационального финансового права в его интерпретации как особой системы регуляторов, включающих разные элементы финансово-право- вых и гражданско-правовых частных и публичных норм бюджетного, налогового, банковского, валютного, платежного права разных государств. Законы государств — международных финансовых центров, принимающих иностранные инвестиции, в значительном объеме включают транснациональные нормы с иностранным элементом о финансовых, налоговых, таможенных и иных стимулирующих условиях ведения иностранного бизнеса. Примерами могут служить Законы 2002–2020г.г. Объединенных Арабских Эмиратов (ОАЭ) о стопроцентных иностранных инвестициях в отдельные отрасли ОАЭ 2020г., о защите конкуренции на финансовых рынках, о сертификате регистрации международной компании в ОАЭ, закон о коммерческих компаниях, закон о подоходном налоге с бизнеса и др.1

Транснациональное финансовое право полностью не идентично публичному международному финансовому праву, поскольку, являясь его частью, имплементировано во внутреннее право зарубежных государств как финансовое право с иностранным элементом и оперирует типовыми и оптимальными для мировой финансовой стабильности «нор- мативно-правовыми требованиями-стандартами», которые приняты как рекомендации международного «мягкого права» и в единой унифицированной редакции включены в финансовые законы большинства государств мира. Примером транснациональных норм, включенных в российское и зарубежное законодательство о центральных банках, банках и банковской деятельности, являются Общие принципы банковского надзора Базельского комитета по банковскому надзору в редакции 1998, 2004, 2012 г. (Базель–1, 2,3), называеммые «Базельскими стандартами».2

Транснациональные публичные финансово-правовые нормы о регулировании и надзоре поведения участников рынка в рамках налогового, бюджетного, валютного, банковского права с иностранным элементом включены также в бюджетные и налоговые кодексы. Так Налоговый кодекс РФ, налоговые кодексы и законы стран-членов ЕС и ЕАЭС, Налоговый кодекс Республики Казахстан и других стран ЕАЭС включают налоговые нормы с иностранным элементом, разработанные

1 В ОАЭ вступает в силу закон о 100%-м владении бизнесом иностранцами https://russianemirates.family/news/family-news/v-oae-vstupayet-v-silu-zakon-o-100-m

2 Основополагающие Принципы эффективного банковского надзора. Core Principles for Effective Banking Supervision. https://sci-lib.biz/pravo-rossii-bankovskoe/osnovopolagayuschie- printsipyi-banko

158

ОЭСР по предотвращению «размывания налоговой базы», уклонению резидентами (контролирющими лицами) от уплаты налогов, полученных от доходов контролируемых ими иностранных компаний и многие другие налоговые нормы, составляющие общепринятый режим трансграничных налоговых платежей. 1

Финансовое право зарубежных стран как и российское финансовое право показывает, что важнейшими правовыми институтами финансовой обеспеченности государств остаются финансовый, налоговый, валютный контроль, стабильность национальной налоговой, бюджетной, банковской, валютной систем государства, финансовая ответственность и защищенность национальной экономики от внешних и внутренних финансовых кризисов. Это обусловило повышение в национальном праве государств правового статуса институтов финансовой безопасности и финансово-правовой ответственности, которые являются критериями оценки эффективности противодействия международным финансовым кризисам и гарантией государственного политического, экономического и финансового суверенитета.2

Как пишут исследователи сравнительного финансового права метод финансовой компративистики должен стать важнейшим ориентиром интеграционной политики России в расширении ее сотрудничества с крупными развитыми государствами (ЕС и США), странами развивающихся рынковпартнерами России по БРИКС, то есть с Индией, Китаем, Бразилией, Южно-Африканской Республикой. 3

Российское финансовое право как и финансовое право многих развитых стран мира наиболее активно развивает в своем содержании транснациональность информационного обмена, то есть группы норм или целые акты как финансово-правовые институты с иностранным элементом.

Так в США действует Закон о международных банковских операциях 1978г. с поправками 1991г., 2010 и 2018г., скорректированный в связи с принятием Закона Додда-Франка 2010г. Об этом говорят также статьи 51–55 ФЗ РФ «О Центральном Банке (Банке России)» (в ред. от 02.07.2021), регулирующие международную и внешнеэкономическую деятельность Банка России в сфере обмена конфиденциальной и иной

1Налоговый кодекс Российской Федерации.Часть 1.

2Грачева Е.Ю. Финансовая деятельность и финансовый контроль как система управления\\ Актуальные проблемы российского права. 2016;(9):57-66.

3Международное и зарубежное финансовое регулирование: институты, сделки, инфраструктура / Монография. В двух частях. Часть вторая. Под ред. А.В. Шамраева. М: Кнорус Медиа. 2016 https://biblioclub.ru/index.php; Козырин А.Н. Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах.-М.:ЦППИ.-2009.- 182с.

159

информацией, об условиях привлечения иностранных инвестиций в банковский сектор и др.

4.1.2. Правовые методы в зарубежном финансовом праве

Методология исследования зарубежного финансового права основана на его межотраслевой природе. Можно говорить о тройственно-

сти системы норм зарубежного финансового права как национальной публично-правовой, национальной частноправовой и транснациональной, в которой соединяются основные институты национального финансового права разных государств (финансовый контроль, надзор за иностранными финансовыми организациями и порядком их деятельности, требования по налогообложению, страхованию, активам иностранных финансовых организаций и др.); основные институты национального и международного публичного налогового права, международного публичного и частного валютного права, международного публичного и частного банковского права и др.1

Зарубежное финансовое право опирается и ориентируется на единый унифицированный режим глобальных публично-правовых стандартов оборота национальных и мировых финансов в рамках финансового взаимодействия государств и компаний на основе многосторонних и двусторонних соглашений и партнерств с МВФ, Советом Финансовой стабильности (СФС), ИОСКО, ФАТФ, Всемирного Банка, ОЭСР, с иными международными организациями. В то же время зарубежное финансовое право на уровне суверенных правопорядков конкретизирует или заменяет собственными (как США) глобальные стандарты норм СФС в сфере обеспечения стабильности финансовых рынков, контроля и надзора финансовых сделок, валютных операций, платежно-расчет- ных и кредитно-денежных операций,, используя разные методы регулирования.2

Как показывает российская и зарубежная практика уникальность финансового права как регулятора финансовых отношений проявляется в том, что оно выступает методом и системой финансового обеспечения социально-экономической модели развития, которая отражает консти-

1Международное и зарубежное финансовое регулирование: институты, сделки, инфраструктура / Монография. В двух частях. Часть вторая. Под ред. А.В. Шамраева. М: Кнорус Медиа.

2016 https://biblioclub.ru/index.php;

2Международное и зарубежное финансовое регулирование: институты, сделки, инфраструктура / Монография. В двух частях. Часть вторая. Под ред. А.В. Шамраева. М: Кнорус Медиа.

2016 https://biblioclub.ru/index.

160