Учебник финансовое право 2022

отраслевые образования1 или как подотрасли иных отраслевых образований2. Выдвигаются идеи формирования нового финансового права3 или переориентирование финансового права на новые рыночные системы4. При этом не следует забывать и том, что не было и нет единого мнения об элементах, формирующих систему финансового права и в советский период развития теории финансового права5.

Впервом учебнике финансового права6, вышедшем в 1940 г., к предмету финансового права относили правовые отношения высших органов власти СССР и союзных республик между собой в области составления, утверждения и исполнения бюджета, правоотношения внутри финансовой системы между различными ее звеньями и между финансовыми органами и социалистическими предприятиями и населением.

Вцелом характеристика отношений, относимых к предмету финансового права, рассматривалась через призму классового характера и строгой централизации всего процесса управления финансовой системы.

Финансовое право, как отрасль права, рассматривалось как совокупность норм, регулирующих:

– процесс составления, рассмотрения, утверждения и исполнения государственного бюджета;

– обязательные платежи предприятий в бюджет;

– налоги и сборы с населения;

– государственное страхование;

– финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, управления и обороны;

– краткосрочное кредитование и расчеты;

– денежное обращение;

– финансовый контроль.

Соответственно, данной схеме и подчинялось структурное строение финансового права. Структурными элементами отрасли рассматривались:

1Тютин Д. В. Налоговое право: курс лекций. М. РАП. 2009. С.16-27.

2Тедеев А. А. Валютное право: учебное пособие. С-Пб., 2009. С. 14.

3Тосунян Г. А., Викулин А. Ю. К новому финансовому праву. Финансовое право № 6. 2003.

С. 7-11.

4Ковальчук А. Т. Финансовое право в рыночных системах (теоретическое исследование в практическом контексте). Киев. Парламентское изд-во. 2008.

5Ялбуганов А. А., Павлюченко М. В. Дискуссии о системе советского финансового права как отрасли социалистического права с 60-70-е годы ХХ века. Научные труды. Российская академия юридических наук. Выпуск 8. В 3 томах. Том 1. 2008. С.1248-1253.

6Финансовое право. Учебник. Общ. ред. Гурвича М. А. М., 1940.

131

–бюджетное право. К нему были отнесены нормы, касающиеся прав СССР и его субъектов в области составления, утверждения и исполнения бюджета, бюджетное устройство, распределение доходов и расходов между звеньями бюджетной системы. В бюджетном праве выделялись несколько групп правовых норм, такие как: нормы, связанные

сисполнением бюджета; нормы, связанные с доходной частью бюджета; нормы, регулирующие направление и использование бюджетных средств;

–государственный кредит. К данному разделу были отнесены нормы, связанные с выпуском государственных займов, права и обязанности государства и займодержателями;

–денежное обращение. В данном разделе объединялись нормы, касающиеся эмиссионных прав Госбанка, выпуска банковских и казначейских билетов и разменной монеты, контроль над денежной наличностью, кассовое и кредитное планирование. Сюда же относились нормы, касающиеся валютного регулирования, как иностранной валюты, так и драгоценных металлов.

Тем не менее нельзя не отметить, несмотря на некоторую архаичность указанного учебника, в нем получила закрепление идея наличия самостоятельной отрасли права — финансового права. Несмотря на то, что в нем отсутствовал достаточно четкий анализ предмета, метода и системы, учебник 1946 г.1 также не содержал подробного анализа предмета и системы финансового права. В указанной работе предмет регулирования финансового права определялся как общественные отношения, возникающие при аккумуляции и распределении государством через финансовую систему денежных средств. А само финансовое право определялось как совокупность юридических норм, регулирующих отношения в области бюджета, налога, государственного кредита и сберегательного дела, государственного страхования, государственного социального страхования, краткосрочного кредита и расчетов, организации денежного обращения и финансового контроля. Таким образом, определение финансового права не давалось через родовые признаки, а раскрывалось путем перечисления видов отношений, складывающихся в финансовой системе того периода. Не раскрывались в учебнике критерии, по которым должна была формироваться система финансового права как отрасли права. Признавалось, что в процессе финансовой деятельности государства имеются отношения, регулируемые не только нормами финансового права, но и нормами иных отраслей права.

1 Учебник «Финансовое право». Под ред. Ровинского Е. А., М., 1946.

132

В учебнике, автором которого являлся М.А. Гурвич1, предмет финансового права определялся как совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе плановой аккумуляции (собирания) и распределения государством денежных средств в соответствии с его задачами и функциями. Что касается определения системы финансового права, то автор исходил из того, что финансовое право объединяет ряд финансово-правовых институтов. Соответственно, финансово-правовые институты в своей совокупности формировали курс финансового права, состоящий из следующих разделов:

–предмет и система финансового права. История развития финансового права. Финансовые акты;

–бюджетное право;

–налоговое право;

–правовые основы государственного кредита;

–государственное страхование;

–правовое регулирование государственных расходов;

–правовые основы кредитования и расчетов;

–правовое регулирование денежного обращения;

–финансовый контроль2.

Однако в учебном пособии Е.А. Ровинского3, предмет финансового права определялся как финансовые отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, а отрасль права определялась как совокупность норм, регулирующих финансовые отношения в области финансовой деятельности государства в целях обеспечения выполнения его задач и функций. Система финансового права, по мнению указанного автора, основывалась на учете особенностей отношений, регулируемых юридическими нормами. Систематизация норм финансового права проведена в указанной работе с выделением общей и особенной частей. В общую часть были отнесены нормы, закрепляющие принципы и правовые формы финансовой деятельности государства, компетенцию органов государства, осуществляющих эту деятельность, устанавливающих единую финансовую систему, формы и методы финансового контроля. Особенную часть формировали финансово-пра- вовые институты, регулирующие определенную однородную группу финансовых отношений. К их числу были отнесены: бюджетное право, налоговое право, государственные займы и сберегательное дело, госу-

1Гурвич М. А. Советское финансовое право. М., 1952.

2Там же. С. 35-36.

3Ровинский Е. А. Советское финансовое право. М., 1957.

133

дарственное страхование, нормы, регулирующие государственные расходы и бюджетное финансирование, устанавливающие основы кредитования и расчетов, денежную систему и планирование денежного обращения1. Таким образом, в работе Е.А. Ровинского проводилась четкая линия определения финансового права как отрасли, осуществляющей форму регламентации финансовой деятельности государства через финансовые отношения.

В коллективном учебнике 1971 г.2 финансовое право определялось как отрасль, регулирующая общественные отношения по поводу мобилизации, распределения и использования государством денежных средств, необходимых для выполнения его задач и функций. К характерным чертам общественных отношений, являющихся предметом финансового права, относили то, что они:

–складывались в процессе финансовой деятельности государства;

–связаны с организационной ролью государства по распределению общественного продукта и его основной части — национального дохода в целях образования необходимых обществу фондов потребления и фондов накопления;

–возникают по поводу мобилизации, распределения и использования государственных денежных средств;

–их объектом служат деньги и денежные обязательства, связанные с образованием и использованием фондов денежных средств3. В данном случае была продолжена систематизация норм финансового права на общую и особенную части. В основе также, как и в предыдущей работе, основой систематизации лежал учет особенностей отношений, регулируемых нормами финансового права. При этом порядок отнесения норм к общей или особенной части был скорректирован. К общей части были отнесены нормы, общие для всех правовых институтов, поскольку они устанавливают принципы и функции, общие для всех правовых институтов. К общей части были отнесены нормы, касающиеся финансового контроля, так как финансово-правовым институтам, наряду с распределительной функцией, присущи и контрольная.

Нормы, регулирующие определенную группу финансовых отношений, различаемых по видовому признаку, формировали отдельные финансово-правовые институты особенной части. Однако в работе отмечалась и такая особенность финансовых отношений, как юридическая

1Там же. С. 17-18.

2Финансовое право. Учебник. Под ред. Е. А. Ровинского. М., 1971.

3Там же. С. 24.

134

природа норм, ее регулирующих. Признавалось, что финансовые отношения могли регулироваться полностью нормами финансового права, что вело к образованию единого финансово-правового института, а в иных случаях — некоторый комплекс финансовых отношений мог регулироваться не только нормами финансового права, но иными отраслями права, что вело к формированию смешанных или комплексных юридических институтов1.

Вучебнике 1978 г.2, вышедшем под редакцией В.В. Бесчеревных

иС.Д. Цыпкина, определение предмета финансового права не отличалось от ранее изданных учебников, но при этом имелись положения, отличные от ранее изданных учебников, касающиеся элементов системы финансового права. Был приведен критерий, отличающий финансовоправовой институт от отрасли права, таковым признавался объем предмета регулирования. Финансово-правовой институт регулирует более узкую обособленную часть финансовых отношений. Авторами наиболее приемлемым представлялся для характеристики элементов системы отрасли термин «раздела отрасли», поскольку обозначает категорию, более широкую по объему и допускающую меньшую степень однородности, типичности регулируемых отношений, чем правовой институт. Использование термина «подотрасль» признавалось удачным, поскольку выражает тенденцию выделения в самостоятельную отрасль права, в то время как объективных предпосылок к ней нет3. Исходя из этого подхода, под системой финансового права понималась единство, взаимосвязь и дифференциация финансово-правовых норм по разделам отрасли, институтам с учетом особенностей содержания регулируемых ими общественных отношений. Безусловным признавалось наличие общей и особенной части, как еще один дополнительный признак самостоятельности финансового права как отрасли права. Соответственно, авторами выделялись единые разделы отрасли финансового права, когда отношения регулировались только нормами финансового права, а также смешанные или комплексные разделы, когда отношения наряду с фи- нансово-правовыми нормами регулировались нормами иных отраслей права4. Система финансового права и система курса финансового права признавались производными друг от друга.

1Там же. С. 36.

2Советское финансовое право. Учебник./ Под ред. В. В. Бесчеревных, С. Д. Цыпкина. М., 1982.

3Там же. С. 55.

4Там же. С. 56.

135

Вучебнике 1985 г.1, вышедшем под редакцией Г.С. Гуревича, финансовое право определялось как система юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением государством финансовой деятельности, направленной на планомерное образование, распределение и использование фондов денежных средств. К финансовым отношениям, являющимся предметом финансового права, по мнению авторов учебника, могли быть отнесены только те денежные, экономические по своей природе отношения, которые связаны с образованием, распределением и использованием денежных фондов.

При этом система финансового права рассматривалась в разрезе выделения в ней общей и особенной частей, каждая из которых содержит определенную совокупность правовых норм и правовых институтов, объединенных единством предмета, задач и метода регулирования2.

Всвою очередь в учебнике 1987 г.3, подготовленном коллективом ведущих специалистов финансового права, к предмету финансового права были отнесены общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством деятельности по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач. Сама система отрасли рассматривалась объективно обусловленной системой общественных финансовых отношений, внутреннее ее строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в определенной последовательности. В системе выделялись крупные подразделения — части, а именно, общая и особенная. В свою очередь в каждой из частей определялись разделы, включающие в себя соответствующие фи- нансово-правовые институты. В раздел по признаку однородности регулируемых отношений включались несколько институтов, а сами институты формировались из правовых норм, регулирующих более узкую и близкую по содержанию группу финансовых отношений, чем раздел. Признавалось, что в системе финансового права находит отражение финансовая система государства как объективно существующая экономическая категория.

Единство финансов получает отражение в общей части, а построение особенной части, по мнению авторов учебника, отражает состав финансовой системы. Исходя из этих подходов, авторами была определена следующая система финансового права. Общая часть включала в

себя нормы, закрепляющие основные общие принципы, правовые

1Советское финансовое право. Учебник. М., Юр. лит. 1985.

2Там же. С. 35-36.

3Советское финансовое право. Учебник. М., 1987.

136

формы и методы финансовой деятельности государства, систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение их полномочий в данной области, основные черты фи- нансово-правового положения других субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения, формы и методы финансового контроля. Особенная часть представлена разделами, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области:

–государственного бюджета;

–финансов государственных предприятий (объединений) и отраслей народного хозяйства;

–государственных доходов;

–государственного кредита;

–государственного страхования;

–государственных расходов;

–банковского кредитования;

–безналичных расчетов;

–денежного обращения и валютной монополии. Следует отметить, что только в этом учебнике впервые в систему финансового права были включены нормы, регулирующие финансы государственных предприятий (объединений) и отраслей народного хозяйства1.

Анализ рассмотренных учебников и учебных пособий не в полной мере представляет подходы к системе отрасли права, многие из них не выдерживали заявляемых подходов к системе финансового права. Во многом это являлось следствием текущей политической и экономической системы, имеющегося идеологического господства. Тем не менее,

вуказанных учебных изданиях были обозначены ряд институтов и подотраслей, которые до настоящего времени являются базовыми для современного финансового права. Получили обозначения две крупные части финансового права и порядок их формирования. Несомненно, что идеологическая начинка в каждой из указанных работ не должна закрывать основного, что финансовое право, как самостоятельная отрасль права, имеет свою внутреннюю структуру, логически сложенную и развивающуюся вместе с политической и экономическими системами государства.

Система финансового права была предметом острой научной дискуссии на всем протяжении советского этапа развития. Следует отметить, что весь этап развития советского права был очерчен дискуссией о системе права и элементов, их формирующих. Что формирует отрасль права?, какие существенные элементы позволяют говорить о наличии

1 Там же. С. 61-63.

137

отрасли права?, как формируются структурные элементы отрасли?, какие факторы формируют внутри отрасли права институты и подотрасли?, имеют ли место комплексные правовые образования в правовой системе?, и многое другое до настоящего времени остается предметом острых дискуссий. Но финансовое право, являясь составным элементом правовой системы, как советской, так и современной не может находиться вдали от указанных вопросов.

Значительное влияние на развитие в науке финансового права подходов к предмету и системе финансового права оказала статья Р.О. Халфиной1. Подвергая жесткой критике определения, данные авторами учебника 1946 г. предмету финансового права, Р.О. Халфина отмечала, что определение предмета финансового права должно указать на существенные признаки явления, отличающие его от сходных, но не однородных явлений. А вместе с тем, оно должно выявить общие признаки, объединяющие все виды данного явления. Наряду с этим ею были подвергнуты критике причисления к финансовому праву отношений, возникающих в области сберегательного дела, государственного страхования, государственного социального страхования, краткосрочного кредита и расчетов2. По мнению указанного автора, предмет финансового права составляют отношения, возникающие в процессе плановой аккумуляции и распределения денежных средств государства. В свою очередь Р.О. Халфиной были предложены принципы формирования системы финансового права. Указанным автором были выделены общая и специальные части, при этом критерии для построения общей и специальной части имели свои особенности, поскольку общая часть должна была характеризовать все правовые особенности финансового права как отрасли права, то основным критерием предлагалось рассматривать юридические особенности и правовые принципы отрасли, а затем уже экономическое содержание норм и отношений. Исходя из этих подходов, общую часть предлагалось рассматривать состоящей из следующих разделов: источники финансового права; основные принципы финансового права; органы, осуществляющие финансовую деятельность; финансовые акты; финансовые правоотношения; финансовый контроль; обеспечение соблюдения законности в финансовом праве. А вот уже в формировании специальной части предлагалось за основу брать экономическое содержание институтов, которые определяли их правовые особен-

1Халфина Р. О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы советского административного и финансового права. М., 1952.С. 182-213.

2Там же. С. 190.

138

ности. Соответственно, особенная часть была представлена автором состоящей из следующих разделов: бюджетное право; налог и с боры; пошлины; доходы с государственных имуществ; организация кредита; денежная система; финансирование народного хозяйства, культуры, управления и обороны1.

Весьма интересный подход к определению системы финансового права представлен в статье Ермаковой Т. С.2, которая в основу критериев формирования системы кладет не юридический критерий, а видит основу формирования системы в сущности самих финансовых отношений и, соответственно, звеньев системы финансов. Сама система финансового права представлена из следующих звеньев: подотрасль права — институт — субинститут. В целом указанным автором система финансового права определяется через три правовые подотрасли:

Система норм, регулирующих в области финансов предприятий и отраслей хозяйства; система норм, регулирующих общегосударственные финансы; система норм, регулирующих отношения в области кредита.

При этом в подотрасли права, регулирующей финансы предприятий и отраслей экономики выделяются два института:

–институт, регулирующий финансовые отношения государственных производственно-хозяйственных организаций и их вышестоящих административно-хозяйственных органов — министерств;

–институт, регулирующий финансовые отношения кооперативных организаций и общественных организаций в той мере, в какой последние занимаются хозяйственной деятельностью.

Другую подотрасль финансового права, определяющую регулирование общегосударственных финансов, по мнению указанного автора, составляют следующие институты:

–институт бюджетного права, в который также включаются нормы, регулирующие взимание налогов и сборов и нормы, регулирующие порядок финансирования народного хозяйства;

–институт государственного и личного страхования.

И, наконец, третья подотрасль финансового права, регулирующая отношения в области кредита, по мнению автора статьи, состоит из двух институтов: государственного кредита и банковского кредита3.

По -нашему мнению, несомненный интерес вызывают подходы Цыпкина С. Д. к проблеме формирования системы финансового права,

1Там же. С. 210.

2Ермакова Т. С. О системе финансового права // Правоведение. 1975. № 2. С. 72-80.

3Там же. С. 79-80.

139

а именно, к особенной части финансового права. Прежде всего, указанный автор был противником выделений в системе отрасли подотраслей. Отвергалось указанным автором, при характеристике структуры отрасли права, использование таких терминов, как «суперинститут», «крупный институт» и «крупный раздел». В основе структурирования особенной части Цыпкин С. Д. определял следующие структурные подразделения «норма — институтраздел отрасли — отрасль». Характеризуя понятие «раздел отрасли», указанный автор, отмечал, что раздел — понятие более широкое по объему и допускающее меньшую степень однородности, типичности регулируемых отношений, нежели правовой институт1. Характерно отождествлялись основные разделы, институты особенной части с основными звеньями финансовой системы, а базой выделения служили, по мнению Цыпкина С. Д., особенности тех или иных групп финансово-экономических отношений, определяющих в свою очередь специфику конкретных методов и форм аккумуляции и распределения денежных средств2. Исходя из данного подхода, особенная часть финансового права, как отрасли права, была представлена Цыпкиным С. Д. состоящей из следующих разделов:

–бюджетное право;

–правовое регулирование (или правовой режим) финансов предприятий, организаций и отраслей народного хозяйства;

–государственное имущественное и личное страхование3;

–нормы, регулирующие кредитные отношения4.

Рассматривая проблему построения системы финансового права, Е.А. Ровинский указывал на такую особенность финансового права, как наличие двух юридических институтов:

единых институтов, регулирующих весь комплекс отношений, подлежащих финансово-правовому воздействию и смешанных (комплексных) институтов, в рамках которых комплекс финансовых отношений, в порядке последовательности их возникновения, регулируется не только финансовым правом, но и другими отраслями. Критерием включения в систему финансового права смешанного института должна была

1Цыпкин С. Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского государства. М., Из-во Моск. ун-та. 1983. С. 24.

2Там же. С. 25.

3Цыпкин С. Д. отмечал что данный раздел имеет комплексный характер. Указ. Раб. С. 30.

4Цыпкин С. Д. данный раздел обозначался также кредитным правом или банковским правом. Указ. Раб. С. 35.

140