9.4. Формирование учетной политики для целей налогового учета

Элементы учетной политики

Варианты учетной политики

Основание

1. Организационно-технический раздел

1.1. Способ ведения учета

• Учет ведет руководитель;

• учреждается подразделение в бухгалтерии по налоговому учету;

• учет ведет бухгалтер по налоговому учету;

• учет ведет по договору специализированная организация или бухгалтер-специалист

Ст. 313 НК РФ

1.2. Уровень централизации учета

• Централизованный;

• децентрализованный

Ст. 313 НК РФ

1.3. Организационная структура

• Линейная;

• функциональная;

• линейно-функциональная

Ст. 313 НК РФ

1.4. Формы первичных учетных документов

• Не установленные законодательно, разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложения к учетной политике;

• операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм

Ст. 313 НК РФ

1.5. Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных документах

Законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

Ст. 313 НК РФ

1.6. Перечень документов составляемых в момент совершения операции и после завершения операций

Законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

Ст. 313 НК РФ

1.7. График документооборота

Законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

1.8. Обработка учетной информации, форма учета

• Ручная;

• автоматизированная

Ст. 313, 314 НК РФ

1.9. Рабочий план счетов бухгалтерского учета

• Применяется;

• не применяется

Ст. 313, 314 НК РФ

1.10. Реестр форм регистров

• Разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета;

• используются рекомендованные формы;

• регистры формируются самостоятельно организацией

Ст. 313, 314 НК РФ

Элементы учетной политики

Варианты учетной политики

Основание

1. Организационно-технический раздел

1.11. Инвентаризация

Порядок законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

ПБУ 1/2008

1.12. Внутренний контроль

Организация создает контрольные службы или передает контрольные функции отдельным работникам

1.13. Формы отчетности

Типовые налоговые декларации

Ст. 174, 289, 386, 346.23 НК РФ

2. Методический раздел

2.1. Способ начисления амортизации

• Линейный;

• нелинейный.

Ст. 259 НК РФ

2.2. Учет основных средств стоимостью до 40 000 руб.

• Списываются в расходы после передачи в эксплуатацию;

• не списываются в расходы после передачи в эксплуатацию

Ст. 259 НК РФ

2.3. Амортизационная премия

• Списывается в расходы от 10 до 30% первоначальной стоимости приобретенных основных средств после передачи в эксплуатацию;

• не списывается, амортизация начисляется по нормам

Ст. 259 НК РФ

2.4. Способ начисления амортизации нематериальных активов

• Линейный;

• нелинейный

Ст. 259 НК РФ

2.5. Ремонт основных средств

• Принимается решение о создании ремонтного фонда;

• единовременное списание затрат

Ст. 260, 324 НК РФ

2.6. Способ оценки запасов при отпуске в производство

• По себестоимости единицы;

• по средней себестоимости;

• способ ФИФО

Ст. 254 НК РФ

2.7. Оценка приобретенных материалов, товаров

• ФИФО;

• средней себестоимости;

• стоимости единицы

Ст. 268 НК РФ

2.8. Оценка незавершенного производства

• По фактической себестоимости;

• плановой себестоимости;

• прямым статьям затрат;

• стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов

Ст. 319 НК РФ

2.9. Порядок признания доходов и расходов

• Метод начислений;

• кассовый метод

Ст. 271-273 НК РФ

2.10. Формирование резервов

• Резервы создаются (по видам);

• резервы не создаются

Ст. 265-267, 324 НК РФ

2.11. Перечень прямых расходов

Организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Ст. 318 НК РФ