- •Тема 1 Бюджетні організації та установи та організація обліку їх діяльності План:
- •1.Поняття та класифікація бюджетних установ
- •2.Значення та завдання бухгалтерського обліку бюджетних установ
- •3.Організація бухгалтерського обліку бюджетних установ.
- •4.План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ і організацій
- •Тема 2 Облік фінансового забезпечення та грошових коштів бюджетних установах і організаціях План:
- •О рганізаційна структура розпорядників бюджетних коштів Отримувачі
- •2.Порядок складання і затвердження кошторису бюджетних установ і організаційх.
- •Порядок затвердження документів в процесі виконання бюджету
- •3. Порядок відкриття реєстраційних рахунків бюджетних установ і організацій.
- •Розподіл рахунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів
- •4. Облік коштів та фінансування бюджетних установ і організацій за загальним фондом.
- •5.Облік касових операцій бюджетних установах і організаціях
- •6.Облік валютних операцій бюджетних установ і організацій
- •7 .Облік інших грошових коштів та їх еквівалентів.
- •Тема 3 Облік видатків бюджетних установ і організацій.
- •1.Поняття касових та фактичних видатків
- •2. Економічна класифікація видатків та їх характеристика
- •3.Синтетичний облік фактичних видатків
- •4.Аналітичний облік касових і фактичних витрат
- •1.Заробітна плата в бюджетних установ і організацій. Фонд оплати праці.
- •2.Порядок оплати праці в окремих галузях бюджетної сфери
- •3.Облік розрахунків за заробітною платою.
- •4.Облік розрахунків з фондами соціального захисту
- •5. Облік розрахунків за стипендіями
- •Розміри стипендій студентів вищих навчальних закладів україни
5.Облік касових операцій бюджетних установах і організаціях
Бюджетні установи, як будь-які інші, в активі мають кошти як в готівковій, так і в безготівковій формі. Операції, за яких кошти рухаються у формі готівки називаються касовими.
Облік касових операцій здійснюється відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 19.02.2001року.№72.
Положення є обов’язковим для виконання як юридичними особами-незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності та роду діяльності, так і фізичним особам- суб’єктам підприємницької діяльності.
Згідно з цим Положенням бюджетні установи повинні зберігати кошти в установах банку. В касі готівка повинна зберігатись в межах ліміту, встановленого органом Державного Казначейства або обслуговуючого банку.
Понадлімітний залишок установам і організаціям дозволяється мати протягом трьох робочих днів у випадках здійснення таких виплат:
з оплати праці;
на відрядження;
на виплату пенсій;
на виплату стипендій;
на виплату дивідендів.
Проведення вище зазначених виплат протягом 5 робочих днів пердбачено тільки для підприємств залізничного транспорту та морських портів.
Порядок ведення касових операцій і їх документальне оформлення в бюджетних установах і організаціях нічим не відрізняються від ведення таких на будь-яких інших підприємствах, тому не будемо їх детально розглядати.
Особливістю документального оформлення касових операцій при казначейському виконанні бюджету є порядок одержання готівки через органи Державного Казначейства. Для оформлення документів для одержання готівки для виплати зарплати, стипендій, допомог та видатків на службові відрядження, розпорядники коштів та одержувачі бюджетних коштів подають до органу Державного Казначейства заявку на видачу готівки в двох примірниках, в яких вказують наявність чи відсутність заборгованості по податках. Розпорядники бюджетних коштів можуть витрачати готівку на закупівлю продуктів харчування, медикаментів, господарських товарів тощо, за наявності на це дозволу головного розпорядника коштів. Після використання готівки, протягом трьох робочих днів, подаються документи до органу Державного Казначейства про здійснення видатків і взяття на облік матеріальних цінностей ( чек касового аппарату, акт закупівлі, роздаткова відомість, прихідна накладна, з підписами осіб, що одержали матеріальні цінності).
З метою своєчасного одержання готівки за 55 днів до початку кварталу розпорядники коштів подають в органи Державного Казначейства касові заявки на одержання готівки.
Облік готівкових коштів та касових операцій ведеться на активному рахунку 30 “Каса”. За дебетом відображають надходження готівки в касу, за кредитом- вибуття. Рахунок 30 “Каса “ має два субрахунки:
301 “Каса в національній валюті”
302 “Каса в іноземній валюті”.
На субрахунку 301 “Каса в національній валюті ”ведеться облік руху та наявності готівки в національній валюті у касі установи або централізованої бухгалтерії.
На субрахунку 302 “Каса в іноземній валюті” обліковується наявність та рух готівки в іноземній валюті за кожним видом валюти окремо.
При надходженні готівки складаються такі бухгалтерські проведення:
1. Отримання в касу готівки за чеком з поточних рахунків:
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 311”Поточні рахунки на видатки установи”, 313 “Поточні рахунки для обліку спеціальних коштів”, 314 “Поточні рахунки для обліку сум за дорученнями”, 315 “Поточні рахунки для обліку депозитних сум”, 316 “Поточні рахунки для обліку інших позабюджетних коштів”, 317 “Поточні рахунки сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів ”, 319 “Інші поточні рахунки”.
Отримання в касу готівки за чеком з реєстраційних рахунків:
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 321 “Реєстраційні рахунки”, 323 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів”, 324 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку сум за дорученнями”, 325 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум”, 326 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших позабюджетних коштів”.
Повернено підзвітною особою залишок авансу в касу:
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 362 “Розрахунки з підзвітними особами”
Надійшли гроші в касу на погашення недостач
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 363 “Розрахунки з відшкодування завданих збитків”
5. Надходження готівки в касу у вигляді плати за телефонні переговори та інших коштів, які відповідного до чинного законодавства належать до відшкодування касових видатків:
5.1.Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 364 “Розрахунки з іншими дебіторами”
5.2. Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 801 “Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи”, 802 “Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші заходи”.
6 .Надходження плати за утримання дітей в інтернатах при школах та в дитячих дошкільних установах:
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 674 “Розрахунки за спеціальними видами платежів”
7. Надходження плати за навчання у вищих навчальних закладах:
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 364 “Розрахунки з іншими дебіторами”
8. Надходження плати за форменний одяг робіт, за харчування за місцем роботи
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 674 “Розрахунки за спеціальними видами платежів”
В касу надійшли спонсорські кошти, благодійні внески, гуманітарні допомоги
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 713/1 “Доходи за іншими коштами ”
Надходження в касу коштів за реалізовані путівки :
10.1. при централізованій реалізації путівок
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 364 “Розрахунки з іншими дебіторами”
10.2.при реалізації путівок, придбаних в санітарно-курортних закладах:
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 331 “Грошові документи в національній валюті” (на суму без ПДВ)
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 641 “Розрахунки за платежами і податками в бюджет” (на суму ПДВ)
11. Надходження часткової компенсації вартості спортивної форми, яка видається згідно з чинним законодавством спортсменам та учням спортивних шкіл:
11.1 якщо компенсація відбувалась після одержання форми
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 674 “Розрахунки за спеціальними видами платежів”
11.2. у разі, якщо ці події співпадають у часі
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 712 “Доходи за іншими власними надходженнями”
12.Оприбутковані лишки готівки в касі виявлені при інвентаризації
Дт 301 “Каса в національный валюті”
Кт 701“Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи” або 702 “Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи”
13.Оприбутковані депозитні суми в касу
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 672 “Розрахунки за депозитними сумами”
14.Оприбутковано в касу суми за дорученнями
Дт 301 “Каса в національній валюті”
Кт 673 “Розрахунки за коштами, одержаними на видатки за дорученнями”.
При вибутті готівки з каси складаються проведення:
1.Видано кошти з каси підзвіт
Дт 362 “Розрахунки з підзвітними особами”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
2.Видано заробітну плату з каси
Дт 661 “Розрахунки із заробітної плати”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
3.Видано стипендію з каси
Дт 662 “Розрахунки зі стипендіатами”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
4. Видано з каси гонорар позаштатному складу за договорами і разовими замовленнями
Дт 669“Інші розрахунки за виконані роботи”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
5. Виплачено з каси депоновані суми
Дт 671 “Розрахунки з депонентами”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
6.Виплачено з каси депозитні суми
Дт 672 “Розрахунки з депозитними сумами”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
7. Зараховано кошти на поточний чи реєстраційний рахунок за телефонні розмови та інші кошти, які відповідно до чинного законодавства, належать на відшкодування касових видатків
Дт 311 “Поточні рахунки на видатки установи”, 321 “Реєстраційні рахунки”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
8. Надходження готівки на поточний чи спеціальний реєстраційний рахунок для обліку спеціальних коштів із каси установи
Дт 313 “Поточні рахунки для обліку спеціальних коштів”, 323 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
9. Надходження сум на поточний спеціальний реєстраційний рахуник для обліку сум за дорученням з каси установи
Дт 314 “Поточні рахунки для обліку сум за дорученнями”, 324 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку сум за дорученнями”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
10. Надходження депозитних сум на поточний, спеціальний реєстраційний рахунок для обліку депозитних сум
Дт 315 “Поточні рахунки для обліку депозитних сум”, 325 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
11. Надходження сум на поточний спеціальний реєстраційний рахунок за утримання та харчування дітей в інтернатах при школах та групах продовженого дня, за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах,за навчання в музичних школах, за форменний одяг, за спортивну форму, за харчування на роботі, за санітарно-курортні путівки, з каси установи для обліку інших власних надходжень
Дт 316 “Поточні рахунки для обліку інших позабюджетних коштів”, 326 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших власних надходжень”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
12.Повернення плати за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах
Дт 674 “Розрахунки за спеціальними видами платежів”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
13.Проведено видатки , оплачені з каси ( так звані прямі видатки)
Дт 80 “Видатки із загального фонду”, 81 “Видатки спеціального фонду”, 82 “Виробничі витрати”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
14. Віднесено на матеріальну відповідальність касира суму нестачі, виявлену при інвентаризації
Дт 363 “Розрахунки з відшкодування завданих збитків”
Кт 301 “Каса в національній валюті”
Аналітичний облік наявності та руху готівкових коштів ведеться в касовій книзі, та меморіальному ордері №1 чи у журналі –ордері №1. На підставі звітів касира записи здійснюються щодня у меморіальний ордер №1 ( при меморіально-ордерній формі обліку) або у журнал-ордер №1 (при журнально-ордерній формі обліку), з яких записи заносяться до книги “Журнал-Головна”.