2.5. Налоговая политика

Государство влияет на различные стороны деятельности об­щества через внутреннюю и внешнюю политику — социальную и культурную, оборонную и природоохранную, финансовую и техническую. Центральным звеном в этой системе является финансовая политика, поскольку она обеспечивает проведение их в жизнь финансовыми ресурсами. Неотъемлемой ее частью является налоговая политика.

Налоговая политика - совокупность мероприятий, разраба­тываемых и осуществляемых государством в сфере налоговых отношений. Главное назначение налоговой политики вытекает из сущности и функций налогов и заключается в изъятии госу­дарством части совокупного общественного продукта на обще­государственные нужды, в мобилизации этих средств и пере­распределении через бюджет. Основы налоговой политики оп­ределяются и закладываются на каждый финансовый (бюджет­ный) год при утверждении бюджета.

Главным субъектом налоговой политики выступает госу­дарство. Оно разрабатывает стратегию формирования и раз­вития налоговых отношений в стране на отдаленную перспек­тиву и определяет задачи на предстоящий период, а также средства и пути их реализации, или тактику.

Предпосылкой и методологической основой налоговой по­литики является характер налоговых отношений между госу­дарством и хозяйствующими субъектами, а также физически­ми лицами по поводу формирования и использования центра­лизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Налоговая политика как особая сфера деятельности госу­дарства требует законодательного оформления соответству­ющими нормативными актами.

В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая по­литика подразделяется на внутреннюю и внешнюю.

Внутренняя налоговая политика проводится в рамках одной страны или территориальной единицы и предусматривает ре­шение внутренних задач.

Внешняя налоговая политика направлена на сближение, уни­фикацию налоговых систем разных стран, избежание двойного налогообложения, защиту отечественных производителей и внутреннего рынка товаров и финансового рынка от недобро­совестных конкурентов.

В зависимости от механизма реагирования на изменения экономической ситуации налоговая политика подразделяется на дискреционную и недискреционную, в соответствие с чем определяется механизм ее функционирования, формы и мето­ды налогового регулирования.

Дискреционная налоговая политика реализуется на основе решений правительства о манипулировании налоговыми став­ками или структурой налогообложения. Она используется для предотвращения и прекращения спада экономики и поддержа­ния равновесного состояния. В зависимости от этапа экономи­ческого цикла она может быть сдерживающей или стимулиру­ющей.

Сдерживающая налоговая политика проводится на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции, вы­званной избыточным спросом.

Стимулирующая налоговая поли­тика проводится в период спада производства, при высоком уровне безработицы.

Недискреционная налоговая политика проводится независи­мо от решений правительства, автоматически. Это становится возможным благодаря механизмам, работающим в режиме са­морегулирования.

В условиях развитых рыночных отношений налоговая поли­тика используется государством для перераспределения вало­вого внутреннего продукта в целях изменения структуры про­изводства, регионального экономического развития, уровня доходности населения.

Важное значение в налоговой политике государства играет система налоговых стимулов, являющихся основными рычага­ми воздействия государства на производство через поощрение - за достижение высоких результатов в работе и применение сан­кций - за упущение и недостатки.

Широкий спектр различных льгот предусмотрен в виде час­тичного или полного освобождения хозяйствующих субъектов от уплаты налогов. Целью стимулирования является увеличе­ние средств, направленных на расширение производства, удов­летворение социальных потребностей коллектива, природо­охранные мероприятия и т.п. При сокрытии доходов или не­своевременной уплате применяются разного рода санкции как экономического, так и административного характера вплоть до уголовной ответственности.

Основополагающим принципом деятельности органов влас­ти в области налоговых стимулов является оперативный учет изменений экономических процессов и своевременное воз­действие на них, так как с помощью налогов регулируется уровень рентабельности, обеспечивается платежеспособность, размер доходов, остающихся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

Пока действующий в республике налоговый механизм не полностью отвечает этим требованиям. Высокий уровень на­логообложения хозяйствующих субъектов ограничивает их возможности к росту производства. Частый пересмотр усло­вий и норм налогообложения оказывает негативное влияние на экономику, поскольку это ослабляет эффективность на­логовых льгот, препятствует притоку иностранных инвести­ций и т.д.

Отсюда задачами налоговой политики являются:

• обеспечение государства финансовыми ресурсами по­средством активизации предпринимательской деятельности;

• обеспечение стабильности в налоговых отношениях;

• изменение структуры налогов в пользу прямого налогооб­ложения;

• создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и региональном направлениях;

• сглаживание неравенства в уровнях доходов населения;

• максимальное сближение налоговых систем стран, нахо­дящихся в едином экономическом пространстве;

• максимальное упрощение системы налогообложения и т.д. Различают три типа налоговой политики.

Первый тип - это политика максимальных налогов. Однако предельная ставка налогов в ВВП, по мнению зарубежных уче­ных, не должна превышать 50%.

В Беларуси мы имеем дело с элементами первого и третьего типов налоговой политики.

Теория и практика хозяйствования и налогообложения сви­детельствуют о том, что налоговая политика будет эффектив­нее, если она отвечает следующим требованиям:

• научный подход в разработке и проведении налоговой по­литики;

• учет требований объективных экономических законов;

• учет исторического пути и конкретного этапа развития страны;

• использование опыта зарубежных стран;

• комплексный подход к разработке и проведению налого­вой политики;

• прогноз социальных последствий проводимой налоговой политики;

• учет особенностей внутреннего и внешнего положения страны;

• учет международной обстановки;

Второй тип - это политика оптимальных налогов, которая способствует предпринимательской активности юридических и физических лиц. Однако максимальное выведение предпри­нимательства из-под налогообложения ведет к ограничению со­циальных программ, поскольку государственные доходы со­кращаются.

Третий тип - это налоговая политика, сочетающая доволь­но высокий уровень обложения и государственной социальной защиты, когда значительная часть доходов бюджета направля­ется на формирование социальных фондов.

При эффективной экономике все названные типы налого­вой политики, как правило, сочетаются.

В Беларуси мы имеем дело с элементами первого и третьего типов налоговой политики.

Теория и практика хозяйствования и налогообложения сви­детельствуют о том, что налоговая политика будет эффектив­нее, если она отвечает следующим требованиям:

• научный подход в разработке и проведении налоговой по­литики;

• учет требований объективных экономических законов;

• учет исторического пути и конкретного этапа развития страны;

• использование опыта зарубежных стран;

• комплексный подход к разработке и проведению налого­вой политики;

• прогноз социальных последствий проводимой налоговой политики;

• учет особенностей внутреннего и внешнего положения страны;

• учет международной обстановки;

• учет реальных экономических и финансовых возможностей страны;

• учет новых тенденций и прогрессивных явлений и т.д.

Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым ме­ханизмом, государство может стимулировать или сдерживать экономическое развитие страны.

Эффективность налоговой политики во многом определяет­ся потенциалом налоговой службы и уровнем профессиональ­ной подготовки и квалификации ее работников.

Умело и эффективно манипулируя основными инструмен­тами и рычагами налогового регулирования (ставками, льгота­ми, налоговой базой и др.), государство воздействует на разви­тие экономики страны в нужном направлении.