- •Isbn 978-985-06-1996-9
- •Предисловие
- •1. Теоретические основы налогов и налогообложения
- •1.1. История возникновения и развития налогов
- •1.2. Экономическая сущность налогов
- •1.3. Функции и роль налогов
- •2. Налоговая система республики беларусь
- •2.1. Понятие и сущность налоговой системы
- •2.2. Элементы налога и налоговая терминология
- •2.3. Классификация налогов
- •2.4. Налоговое законодательство
- •2.5. Налоговая политика
- •2.6. Налоговые льготы
- •Налоговые льготы
- •3. Характеристика субъектов и объектов налогообложения
- •3.1. Субъекты налоговых отношений в Республике Беларусь
- •3.2. Виды налогооблагаемой деятельности
- •3.3. Объекты налогообложения и источники уплаты налогов
- •4. Налоги на товары (работы, услуги)
- •4.1. Налог на добавленную стоимость
- •Производственная организация
- •Оптовая торговая организация
- •Розничная торговая организация
- •4.2. Акцизы
- •4.3. Взимание косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) в странах – участницах Таможенного союза
- •5. Налоги, взносы и отчисления, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг)
- •5.1. Земельный налог
- •5.2. Экологический налог
- •5.3. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •5.4. Налог на недвижимость
- •5.5. Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
- •5.6. Отчисления в инновационные фонды
- •6. Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •6.1. Налог на прибыль. Экономическая сущность
- •6.2. Особенности определения доходов и расходов банками, страховыми организациями и валовой прибыли от операций с ценными бумагами
- •6.4. Налогообложение прибыли (дохода) иностранных организаций
- •7. Местные налоги и сборы
- •7.1. Сбор с заготовителей
- •7.2. Налог за владение собаками
- •7.3. Курортный сбор
- •8. Тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности
- •8.1. Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования
- •8.2. Тарифные преференции
- •8.3. Таможенная стоимость и методы ее определения
- •8.4. Таможенные режимы и порядок взимания таможенных пошлин
- •9. Особые режимы налогообложения
- •9.1. Особые режимы налогообложения и социально-экономическое развитие страны
- •9.2. Упрощенная система налогообложения
- •9.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •9.4. Единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •9.5. Налог на игорный бизнес
- •9.6. Налог на лотерейную деятельность
- •9.8. Налогообложение в свободных экономических зонах
- •10. Налоги с физических лиц
- •10.1. Подоходный налог
- •10.2. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)
- •10.3. Особенности исчисления и уплаты налога с физических лиц в фиксированных суммах
- •10.4. Налог на недвижимость
- •10.5. Земельный налог
- •11. Управление налогами
- •11.1. Содержание и задачи управления налогообложением
- •11.2. Налоговый менеджмент
- •11.3. Налоговое планирование и прогнозирование. Задачи, методы и формы налогового планирования
- •11.4. Налоговый контроль
- •11.4.1. Понятие и виды налогового контроля
- •11.42. Органы налогового контроля
- •11.4.3. Формы и методы налогового контроля
8.2. Тарифные преференции
Особым элементом таможенного тарифного регулирования является система преференций, главная суть которой заключается в предоставлении промышленно развитыми странами в одностороннем порядке таможенного тарифных льгот при импорте товаров из развивающихся стран. Каждая страна определяет свою схему предоставления преференциальных льгот.
Применение ставок ввозных таможенных пошлин осуществляется дифференцированно с учетом страны происхождения товаров. В международной практике при предоставлении преференций выделяют три варианта применения различных критериев в отношении одних и тех же товаров:
в одностороннем порядке развивающимся странам в рамках общей системы преференций, утвержденной по решению Конфедерации ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД);
на взаимной основе в рамках зон свободной торговли и Таможенного союза;
в рамках режима наибольшего благоприятствования на основе заключенных двухсторонних соглашений о торговом и экономическом сотрудничестве.
В отношении товаров, происходящих из государств, которым в торгово-политических отношениях Республика Беларусь предоставляет режим наиболее благоприятствующей нации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством Республики Беларусь.
В отношении товаров, происходящих из государств, которым в торгово-политических отношениях Республика Беларусь не представляет режима наиболее благоприятствующей нации либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством Республики Беларусь, увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Республикой Беларусь тарифных льгот (преференций).
Для товаров, поступающих из развивающихся стран - пользователей национальной системы преференций Республики Беларусь, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от установленных для товаров, входящих в перечень, в отношении которых применяются тарифные преференции в рамках Общей системы преференций.
На товары, поступающие из наиболее развитых стран, ставки ввозных таможенных пошлин, установленные для товаров, входящих в перечень, в отношении которых применяются тарифные преференции в рамках Общей системы преференций, не распространяются.
В перечень товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь, в отношении которых применяется режим преференций, включены в основном сырьевые ресурсы и продовольствие.
В соответствии с двухсторонними соглашениями о свободной торговле Республики Беларусь с республиками бывшего СССР (кроме стран Балтии), товары, происходящие из этих государств и ввозимые с их территории на территорию Республики Беларусь, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.
Категории товаров, освобождаемых от обложения таможенными пошлинными, тарифные льготы по уплате таможенных пошлин и порядок их предоставления в отношении перемещаемых товаров устанавливаются законодательством.
Принципы, в соответствии с которыми определяется страна происхождения товаров, основываются на существующей практике, и в частности на положениях Киотской конференции 1973 г.
Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточно серьезной переработке в соответствии с установленными критериями.
Под страной происхождения товара могут пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения происхождения товара. Если в производстве товара участвуют две и более страны, происхождение товара определяется в соответствии с критериями достаточной переработки.
К товарам, полностью произведенным в данной стране, относятся: полезные ископаемые, добытые на ее территории или в ее территориальных водах; растительная продукция, выращенная или собранная на ее территории; живые животные, родившиеся и выращенные в ней; продукция, полученная в этой стране от выращенных в ней животных; продукция охотничьего, рыболовного и морского промыслов; продукция морского промысла, добытая и (или) произведенная в мировом океане судами данной страны либо судами, арендованными (зафрахтованными) ею; вторичное сырье и отходы, образующиеся в результате производственных и иных операций, осуществляемых в этой стране; продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических судах, принадлежащих данной стране из вышеназванных видов продукции.
Критериями достаточной переработки считаются изменения товарной позиции (классификационного кода товара) по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков, происшедшие в результате переработки товара, выполнения производственных или иных технологических операций, достаточных или не достаточных для того, чтобы товар считался происходящим из той страны, где производись данные операции: правило адвалорной доли -изменение стоимости товара в случае, если процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли цены поставляемого товара.
Не отвечают критериям достаточной переработки операции по подготовке товаров, транспортировке и обеспечению сохранности товара во время хранения и транспортировки; простые сборочные операции, смешивание товаров и их компонентов без придания полученной продукции характеристик, существенно отличающих ее от исходных составляющих.
Сертификат о происхождении товара представляется вместе с таможенной декларацией и другими документами, необходимыми для таможенного оформления. Сертификат содержит письменное заявление отправителя о том, что товар отвечает соответствующему критерию происхождения, а также письменное удостоверение компетентного органа страны вывоза, выдавшего сертификат о соответствии сведений в сертификате (наименование и адрес экспортера и импортера, средства транспортировки и маршрут следования, количество мест и вид упаковки, описание товара, содержащие все необходимые для идентификации товара сведения, вес брутто и нетто) фактическим данным.
При небольших партиях товара (стоимостью до 5000 дол.) представление сертификата не требуется и экспортер может декларировать страну происхождения товара на счет-фактуре или других сопроводительных документах. В удостоверение происхождения товаров с таможенной территории государств - участников СНГ таможенным органам предъявляется сертификат формы «СТ-1». Для получения преференций в отношении товаров, происходящих и ввозимых из наименее развитых и развивающихся стран, обязательно предъявление сертификата по форме «А», принятого в рамках Общей системы преференций.