- •Isbn 978-985-06-1996-9
- •Предисловие
- •1. Теоретические основы налогов и налогообложения
- •1.1. История возникновения и развития налогов
- •1.2. Экономическая сущность налогов
- •1.3. Функции и роль налогов
- •2. Налоговая система республики беларусь
- •2.1. Понятие и сущность налоговой системы
- •2.2. Элементы налога и налоговая терминология
- •2.3. Классификация налогов
- •2.4. Налоговое законодательство
- •2.5. Налоговая политика
- •2.6. Налоговые льготы
- •Налоговые льготы
- •3. Характеристика субъектов и объектов налогообложения
- •3.1. Субъекты налоговых отношений в Республике Беларусь
- •3.2. Виды налогооблагаемой деятельности
- •3.3. Объекты налогообложения и источники уплаты налогов
- •4. Налоги на товары (работы, услуги)
- •4.1. Налог на добавленную стоимость
- •Производственная организация
- •Оптовая торговая организация
- •Розничная торговая организация
- •4.2. Акцизы
- •4.3. Взимание косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) в странах – участницах Таможенного союза
- •5. Налоги, взносы и отчисления, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг)
- •5.1. Земельный налог
- •5.2. Экологический налог
- •5.3. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •5.4. Налог на недвижимость
- •5.5. Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
- •5.6. Отчисления в инновационные фонды
- •6. Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •6.1. Налог на прибыль. Экономическая сущность
- •6.2. Особенности определения доходов и расходов банками, страховыми организациями и валовой прибыли от операций с ценными бумагами
- •6.4. Налогообложение прибыли (дохода) иностранных организаций
- •7. Местные налоги и сборы
- •7.1. Сбор с заготовителей
- •7.2. Налог за владение собаками
- •7.3. Курортный сбор
- •8. Тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности
- •8.1. Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования
- •8.2. Тарифные преференции
- •8.3. Таможенная стоимость и методы ее определения
- •8.4. Таможенные режимы и порядок взимания таможенных пошлин
- •9. Особые режимы налогообложения
- •9.1. Особые режимы налогообложения и социально-экономическое развитие страны
- •9.2. Упрощенная система налогообложения
- •9.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •9.4. Единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •9.5. Налог на игорный бизнес
- •9.6. Налог на лотерейную деятельность
- •9.8. Налогообложение в свободных экономических зонах
- •10. Налоги с физических лиц
- •10.1. Подоходный налог
- •10.2. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)
- •10.3. Особенности исчисления и уплаты налога с физических лиц в фиксированных суммах
- •10.4. Налог на недвижимость
- •10.5. Земельный налог
- •11. Управление налогами
- •11.1. Содержание и задачи управления налогообложением
- •11.2. Налоговый менеджмент
- •11.3. Налоговое планирование и прогнозирование. Задачи, методы и формы налогового планирования
- •11.4. Налоговый контроль
- •11.4.1. Понятие и виды налогового контроля
- •11.42. Органы налогового контроля
- •11.4.3. Формы и методы налогового контроля
9.6. Налог на лотерейную деятельность
В Республике Беларусь действует исключительное право государства на осуществление деятельности по учреждению и проведению лотерей. Это право реализуется в установленном порядке республиканскими органами государственного управления и местными исполнительными и распорядительными органами, государственными юридическими лицами.
Лицензия на лотерейную деятельность выдается Министерством финансов после представления ему условий проведения лотереи, утвержденных учредителем лотереи и согласованных с данным министерством или областным исполнительным комитетом (Минским горисполкомом), на территории которого предполагается проведение местной лотереи. Помимо специального разрешения (лицензии) на лотерейную деятельность право организатора проведения лотереи подтверждается свидетельством о государственной регистрации лотереи.
Учредителем лотереи выступают республиканский или местный исполнительный и распорядительные органы, принявшие решение об учреждении лотереи, утвердившие условия ее проведения и несущие ответственность за учреждение и проведение данной лотереи.
Плательщиками налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются организации, являющиеся организаторами лотерей.
Плательщики налога ведут раздельный учет доходов и расходов по каждой лотерее, а также по иным видам деятельности, осуществляемым наряду с деятельностью по организации и проведению лотерей.
Плательщики налога на доходы по средствам, полученным от организации лотерейного процесса, не являются плательщиками:
• налога на прибыль;
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь).
Объектом обложения налогом признаются доходы от организации и проведения лотерей. Под доходами от организации лотерейного процесса понимается общий объем реализации лотерейных билетов, исчисленный исходя из количества проданных лотерейных билетов и их продажной стоимости.
Налогооблагаемая база определяется как разница между суммой выручки от организации лотерейного процесса и суммой начисленного призового фонда. Такой фонд формируется в размере 45-50% от общего объема реализации лотерейных билетов. Призовой фонд лотереи не служит доходом плательщика налога (организации, являющейся организатором лотереи) и используется исключительно для выплаты выигрышей участникам лотереи.
Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности исчисляется по ставке 8%.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом по окончании каждого налогового периода как произведение налоговой ставки и налогооблагаемой базы, исчисленной за этот налоговый период.
Налоговым периодом является календарный месяц.
Плательщики налога ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам расчет по налогу на доходы от лотерейной деятельности.
Налог уплачивается в соответствующий бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога зачисляется: по республиканским лотереям - в республиканский бюджет, по местным лотереям - в соответствующие местные бюджеты.
Суммы выигрышей, не востребованных в течение 6 месяцев со дня розыгрыша призового фонда тиражной лотереи или окончания срока реализации серии мгновенной лотереи, зачисляются в соответствующий бюджет и используются на цели лотереи.
Плательщиками налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр признаются организации, являющиеся организаторами электронных интерактивных игр.
Плательщики этого налога освобождаются от уплаты:
• налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
• налога на прибыль.
Объектом налогообложения налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр признаются доходы, полученные от проведения таких игр. Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой электронной интерактивной игре.
Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда.
Ставка налога на доходы установлена в размере 8%. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.
Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.
Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.