11.2. Налоговый менеджмент

Управление налогообложением реализуется через налого­вый менеджмент и его формы - государственный налоговый менеджмент и корпоративный менеджмент. Налоговый ме­неджмент основывается на положениях налогового права и яв­ляется связующим звеном всей совокупности элементов нало­гового механизма.

Государственный налоговый менеджмент призван решить следующие задачи:

• прогнозирование объемов налоговых поступлений на среднесрочную перспективу на основе прогнозных расчетов доходности организаций, отраслей и всей экономики в целом;

• разработка новых концепций налогообложения, способ­ствующих активизации предпринимательской деятельности без ущерба для государственных социальных программ;

• использование налоговых обоснований при реализации протекционистской политики в системе внешнеэкономиче­ской деятельности.

Государственный налоговый менеджмент довольно широк по своему содержанию, условиям организации и целевым уста­новкам. Он включает выработку правовых основ налогообло­жения при учете исторического опыта, современных достиже­ний экономической науки и практики, обеспечение условий функционирования конкретного налогового механизма, его элементов (планирования, регулирования и контроля) и т.п. Он занимает ведущее место в системе управления экономикой.

Корпоративный налоговый менеджмент представляет собой налоговое планирование с позиций налогоплательщика. Его главной целью является обеспечение прибыльности бизнеса и оптимизация налоговых обязательств.

В общей схеме корпоративного налогового менеджмента можно отметить следующие основные пути оптимизации объ­емов налоговых платежей:

• выбор выгодного места регистрации и осуществления фи­нансово-хозяйственной деятельности;

• на основе безупречного знания налогового законодатель­ства грамотно использовать достоинства различных схем хо­зяйствования;

• в полной мере использовать льготы, предоставляемые на­логовым законодательством;

• выбор предпочтительных организационно-правовых форм предпринимательской деятельности;

• тщательный подход к содержанию и условиям хозяй­ственных договоров;

• глубокие профессиональные знания тонкостей договор­ной дисциплины, позволяющие избегать погрешности при за­ключении договоров.

Каждая конкретная сделка должна быть детально оценена и просчитана наперед не только с позиций экономической выго­ды, но и с точки зрения возникающих налоговых обязательств.

Даже самые простые операции на внутреннем рынке созда­ют немало проблем в области ценообразования и оплаты, в ре­шении которых должен принимать участие налоговый менед­жер. Куда более сложные задачи возникают у организации при выходе на внешний рынок. Это касается определения цены в валюте продавца, покупателя или третьих стран, механизма ко­тировок валют, фактора риска при планировании налогов от сумм валютных, экспортных операций, специфики самих ва­лютных операций и сделок.

Для налогового менеджмента исключительное значение приобретает знание отечественного налогового, бухгалтерско­го, таможенного законодательства, постоянное приближение его к международным стандартам.